Руководства, Инструкции, Бланки

Налоговая Декларация По Налогу На Имущество За 2015 Год Бланк Скачать img-1

Налоговая Декларация По Налогу На Имущество За 2015 Год Бланк Скачать

Рейтинг: 4.3/5.0 (1770 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Формы и образцы бланков по налогу на имущество организаций

Формы и образцы бланков по налогу на имущество организаций

Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3153), adv@garant.ru. Реклама на портале.Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Другие статьи

БЛАНК НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 5 ноября 2013 г. N ММВ-7-11/478@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 24 НОЯБРЯ

2011 Г. N ММВ-7-11/895 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ И ФОРМАТОВ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ

НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2011, N 47, ст. 6611; 2012, N 27, ст. 3588) в целях реализации положений главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N 46, ст. 4435; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280, N 23, ст. 2382, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31, N 21, ст. 2463, N 22, ст. 2564, N 31, ст. 4013, N 49, ст. 6071; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 44, ст. 5171; N 48, ст. 5733, 5734; 2010, N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6249; 2011, N 24, ст. 3357, N 45, ст. 6335, N 49, ст. 7014, 7043; 2012, N 49, ст. 6747) приказываю:

1. Внести изменения в приложения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12.12.2011, регистрационный номер 22542):

приложение N 1 "Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

в приложение N 2 "Формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде" согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

в приложение N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций" согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

приложение N 4 "Форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" изложить в редакции согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

в приложение N 5 "Формат представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронном виде" согласно приложению N 5 к настоящему приказу;

в приложение N 6 "Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2013 года.

Федеральной налоговой службы

Скачать бланк декларации по налогу на имущество (317.57 Кб) скачано:15055 раз(а)

Скачать бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество (310.8 Кб) скачано:8716 раз(а)

Скачатьпорядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (29.71 Кб) скачано:3721 раз(а)

Скачать порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежупо налогу на имущество организаций (27.15 Кб) скачано:2553 раз(а)

Декларация по налогу на имущество за 2015 год

Декларация по налогу на имущество за 2015 год

Декларацию по налогу на имущество за 2015 год налогоплательщики представляют не позднее 30 марта 2016 года. Форма отчетности прежняя, утверждена приказом ФНС России от 24.11. 2011 № ММВ-7-11/895. Но при заполнении декларации по налогу на имущество 2015 надо учесть изменения.

Выделим ключевые моменты, которые важно знать каждому плательщику налога на имущество.

  • Налог на имущество является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).
  • Плательщики налога на имущество - организации–балансодержатели.
  • Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).
Форма декларации по налогу на имущество за 2015 год

Форма декларации по налогу на имущество 2015 разработана и утверждена приказом ФНС России от 24.11. 2011 № ММВ-7-11/895. Пока что Налоговая служба не стала менять форму отчетности. Если форма обновится, мы сразу сообщим вам об этом.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2015 год смогут скачать все зарегистрированные на сайте пользователи.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество 2015

Годовую отчетность представляют все без исключения налогоплательщики. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество 2015 – не позднее 30 марта 2016 года. Налоговый период для исчисления налога на имущество – год, отчетный период – I квартал, полугодие и 9 месяцев. Органы власти вправе не устанавливать отчетные периоды, но годовую отчетность обязаны сдать все.

Изменения по налогу на имущество в 2015 году

Теперь региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений платить налог на имущество не с балансовой, а с кадастровой стоимости. Изменения затронули административно-деловые, торговые центы, помещения под офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Власти должны утвердить результаты кадастровой оценки и перечень объектов, попадающих под эти изменения.

С 1 января 2015 года налог с кадастровой стоимости необходимо платить и с жилых помещений, которые компания учитывает как товары или готовую продукцию (ст. 378.2 НК РФ). Это не только 01, но и 41 и 43 счета.

Порядок заполнения расчета по налогу на имущество зависит от того, с какой стоимости компания считает налог – с остаточной или с кадастровой.

В разделе 2 расчет представляется исходя из остаточной стоимости.

В разделе 3 – исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2015 год содержит раздел 3. Новый раздел 3 декларации заполняют компании, которые рассчитывали налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Теперь таких организаций стало больше. Во многих регионах теперь платят налог на имущество по кадастровой стоимости. Изменения ввел Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ. У нас на сайте есть удобная таблица. которая подскажет, в каком регионе, с какого периода, на основании какого документа и какие объекты попали под новый порядок расчета налога на имущество.

Заполнять раздел 3 декларации по налогу на имущество 2015 надо пообъектно, поэтому не предполагает возможность суммирования кадастровой стоимости объектов. То есть складывать ничего нельзя, каждый объект показывается отдельно.

Есть существенные особенности, зависящие от момента принятия на учет объекта налогообложения и его выбытия. Если за основу берется остаточная стоимость при покупке имущества и при постановке его на учет, стоимость надо увеличить только на первое число месяца, следующего за месяцем приобретения постановки на учет. При выбытии остаточную стоимость надо уменьшить на первое число месяца, следующего за месяцем выбытия объекта и снятия с бухгалтерского учета. Если за основу берется кадастровая стоимость, авансовый платеж необходимо рассчитывать с учетом коэффициента владения, который отражается в строке 080 раздела 3.

Разъяснения, которые помогут заполнить декларацию по налогу на имущество за 2015 год, ФНС подготовила в письмах от 19.05.14 № БС-4-11/9523@ и от 19.06.14 № БС-4-11/11793@. Например, налоговики подтвердили, что месяц продажи или покупки актива принимается за полный месяц, коэффициент записывается в виде дроби: в числителе - количество месяцев владения, в знаменателе - число месяцев за отчетный период. Причем фактический авансовый платеж надо поделить дважды: сначала взять одну четвертую от кадастровой стоимости имущества, а потом умножить ее на ставку и коэффициент владения. Разницу между авансом и годовым налогом компания платит по итогам года.

Мы также подготовили видеоподсказки для заполнения декларации по налогу на имущество за 2015 год .

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Последний налоговый период по налогу на имущество при ликвидации

Организация является плательщиком налога на имущества и ликвидируется на 30 апреля. Что нужно представить в налоговую инспекцию: налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций или налоговую декларацию? какое количество месяцев брать для расчета среднегодовой стоимости имущества (6 или 7 или 13)? Скачайте формы по теме

если в течение года организация была ликвидирована, то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации. По итогам такого налогового периода следует представить налоговую декларацию. Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от факта ликвидации организации. Поэтому применяется общее правило, установленное пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ: в расчете используется количество месяцев налогового периода, увеличенное на 1 (13).

При этом необходимо отметить, что действующее законодательство не устанавливает, что расчет по авансовым платежам по налогу на имущество может не предоставляться в случае ликвидации организации до окончания отчётного периода. Разъяснения контролирующих органов с такими разъяснениями имеются только для случаев ликвидации обособленных подразделений (см. письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-05-04-01/43). Но распространять их на случай ликвидации непосредственно организации рискованно. Поэтому авансовый отчет также следует представить. В расчете следует использовать количество месяцев отчетного периода, увеличенное на 1 (7).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Ситуация:Как определить последний налоговый период по налогу на имущество при ликвидации организации

Если в течение года организация была ликвидирована, то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации.* Если организация была создана и ликвидирована в течение одного года, то налоговым периодом для нее является время со дня создания по день ликвидации. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ.

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация:На какое количество месяцев необходимо разделить сумму остаточной стоимости основных средств при расчете налога на имущество. Организация создана (ликвидирована) в середине года

Сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества разделите на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.

Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от времени создания организации. Поэтому если организация создана (ликвидирована) в течение года, применяется общее правило, установленное пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.*

Из этого правила есть одно исключение. Оно сделано для организаций, созданных в период с 1 по 31 декабря. Первым налоговым периодом по налогу на имущество для них является следующий календарный год. Объясняется это тем, что сумма налога за год рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, а не из средней стоимости имущества за фактический период деятельности организации. Возможность расчета налога на имущество за период с 1 декабря года создания организации по 31 декабря следующего года главой 30 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Форма декларации по налогу на имущество также не позволяет заполнять ее за 13 месяцев.

Пример определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество. Организация ведет деятельность в течение неполного календарного года

ЗАО «Альфа» создано 10 июля. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, равна:

  • на 1 августа – 6 000 000 руб.;
  • на 1 сентября – 5 950 000 руб.;
  • на 1 октября – 5 800 000 руб.;
  • на 1 ноября – 5 750 000 руб.;
  • на 1 декабря – 5 700 000 руб.;
  • на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 650 000 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составляет:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб.). (9 + 1) = 1 775 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 700 000 руб. +
5 650 000 руб.): 12 + 1) = 2 680 769 руб.*

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:К ак составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Кто обязан сдавать расчет

При наличии основных средств (независимо от величины их остаточной стоимости) все налогоплательщики должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.* При этом в отношении льготируемого имущества, связанного с добычей нефти на морских месторождениях, расчеты авансовых платежей подавать не надо. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются (п. 1 ст. 373. ст. 374 НК РФ). Поскольку обязанность по представлению расчетов авансовых платежей возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Это следует из положений пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74 .

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 .

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество подавайте по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Последний срок подачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте расчет в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Расчеты авансовых платежей признаются документами, необходимыми для налогового контроля. А несвоевременное представление таких документов является налоговым правонарушением, санкции за которое предусмотрены пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.* Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для налогового контроля, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ).

Куда сдавать расчет

По общему правилу сдавать расчет по налогу на имущество нужно в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Однако в некоторых случаях подавать расчет авансовых платежей следует в несколько адресов.

Если у организации есть обособленные подразделения с отдельным балансом, расчет по налогу на имущество нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению каждого из них.

Если у организации (обособленного подразделения с отдельным балансом) есть недвижимое имущество, которое территориально отдалено от балансодержателя, то декларацию нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению каждого такого объекта.

Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представлять отчетность по месту своего учета.

Такие правила установлены в пунктах 1–2 статьи 376 и пункте 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

Подробная схема уплаты налога на имущество и подачи отчетности по этому налогу представлена в таблице .

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Ксения Рупасова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Варварой Абрамовой,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Налог на имущество организаций (Бланк 2015)

Налог на имущество организаций (Бланк 2015)

Кто обязан сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество и в какие сроки?

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты (скачать бланк расчета 2015 ) по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (скачать бланк декларации 2015 ) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетный период. это I квартал, полугодие, девять месяцев.

Налоговый период. год. Основание: статья 386 НК РФ.

Файлы для скачивания

Декларация по налогу на имущество 2016 г

Новая декларация по налогу на имущество 2016 года, образец бланка декларации

Согласно нормам Налогового кодекса РФ определенный перечень движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности юридических лиц, подлежит обязательному налогообложению (ст. 23 и ст. 386 п.1 НК РФ). Уплата налога на имущество подразумевает заполнение и предоставление налоговикам специальной декларации. Стандартный бланк по налогу на имущество, равно как и порядок его заполнения установлены приказом ФНС РФ за № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г.

Декларация по имуществу за 2016 год

Новая декларация по налогу на имущество, действующая в 2016 году, состоит из титульного листа и трёх разделов:

  • в первом рассчитывается подлежащая уплате сума налога
  • во втором определяется налоговая база и размер налога для организаций, работающих через представительства
  • в третьем исчисляется сумма налога на имущество на основе его кадастровой (инвентаризационной) стоимости
Порядок заполнения формы декларация по налогу на имущество

Бланк декларации по налогу на имущество стандартизирован и предусматривает особые правила заполнения. Все данные должны вноситься разборчиво и в соответствующие графы. Каждая буква и цифра вносится в отдельный квадрат, что впоследствии делает возможным обработку документов и считывание с них информации при помощи компьютерной техники.

Налог на имущество: сроки сдачи

Заполненная согласно всем правилам декларация на имущество сдается ежегодно. Для тех, кто по каким-либо причинам пропустил срок сдачи отчетного документа, закон предусматривает серьезные штрафные санкции. Сдается он по истечении налогового периода, при этом за 2016 год декларация по налогу на имущество должна быть предоставлена не позже 30 марта 2016-го.

Нулевая декларация по налогу на имущество

Нулевую декларацию по налогу на имущество подавать не нужно: это правило закреплено в соответствующем Письме Минфина за № 03-05-05-01/74 от 23.09.2011 года. Таким образом, начиная с 2010 года, нулевые декларации специалистами ИФНС не принимаются.

Авансовая декларация по налогу на имущество

Авансовая декларация по налогу на имущество должна содержать сумму авансового платежа за конкретный период времени:

Рассчитывать авансовые платежи в текущем 2016 году и предоставлять авансовые декларации необходимо до следующих отчётных дат:
• за I кв. — до 30.04.2016 г.
• за полугодие — до 30.07.2016 г.
• за 9 месяцев — до 30.10.2016 г.

Часто задаваемые вопросы:

Кто освобождается от налога на имущество?

Освобождаются от сдачи декларации только те юрлица, которые не располагают основными средствами, облагающимися имущественным налогом. Кроме того, такой налог в принципе не предусмотрен для предпринимателей.

Что указывается в строке 210 декларации?

В строке 210 декларации необходимо указывать остаточную стоимость ОС, соответственно, по состоянию на 01 апреля, 01 июля и 01 октября.

Подаётся ли декларация при УСН?

С 2016 года все юрлица, находящиеся на УСН, обязаны уплачивать налог на имущество организаций. В данном случае он будет взиматься с имущества, находящегося в региональных списках ОС, налоговая база по которым является их кадастровой стоимостью.

Какие штрафы предусмотрены за нарушение сроков сдачи декларации по имуществу?

Статья 119 НК РФ позволяет налоговикам взимать с нарушителей 5% от начисленного, но не уплаченного вовремя налога.

За налоговый период остаточная стоимость ОС стала равна нулю. Придется ли оформлять декларацию по налогу на имущество?

Да, поскольку сдача деклараций обязательна для всех налогоплательщиков, имеющих ОС, подлежащие налогообложению. Более того, при расчете налога на основе кадастровой стоимости объекта, остаточная стоимость во внимание не принимается.

Вам будет интересно:

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций 2014 (форма КНД-1152026) - ЮК Ассистент

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций 2014 (форма КНД-1152026)

На этой странице Вы можете скачать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций в удобном для Вас формате. Бесплатно, без регистрации и без просмотра рекламы. Практически все PDF-файлы, размещенные на нашем сайте, имеют удобные заполняемые поля.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (сокр. НД по налогу на имущество организаций) —представляется в налоговую инспекцию не позднее 30 марта, года, следующего за отчетным. Статья 386 НК.

Принят приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».

Добавьте в закладки, чтобы не потерять!

Оставить комментарий

Налог на - имущество организаций с - 2016 года: пример расчета налога, порядок заполнения декларации

Налог на имущество организаций с 2016 года: пример расчета налога, порядок заполнения декларации

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  • на балансе есть движимое (оприходованное до 2013 года или не входящее в 1 и 2 амортизационные группы) и/или недвижимое имущество;
  • данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2015 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на:

Остаточная стоимость, тыс. руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2015 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ).

Ставка налога на имущество в 2016 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Правила заполнения декларации с построчными комментариями можно найти в Приказе ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Декларация сдается исключительно по итогам налогового периода до 30 марта.

Если в регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Рекомендации по безошибочному составлению расчета содержатся в Порядке заполнения. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.