Договор на оказание услуг с физическим лицом - Закон 44-ФЗ (Контрактная система) - 3 - Форум о госзакупках и госзаказе, аукционах, конкурсах, тендерах

Всем добрый день! Помогите разобраться. Заключаем контракт с преподавателем по п33 ст93. Вопрос следующий надо ли в расчете цены указывать точные суммы всех отчислений (НДФЛ, ПФ, ФФОМС) или достаточно указать только НДФЛ?
Спасибо всем, кто ответит

Geccel-t писал(а): Всем добрый день! Помогите разобраться. Заключаем контракт с преподавателем по п33 ст93. Вопрос следующий надо ли в расчете цены указывать точные суммы всех отчислений (НДФЛ, ПФ, ФФОМС) или достаточно указать только НДФЛ?
Спасибо всем, кто ответит

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 226 НК РФ и Письмом Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292 организация, заключившая с физическим лицом договор на выполнение работ (оказание услуг), признается налоговым агентом в отношении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу по такому договору. Т.е вы вычитаете из суммы договора 13% и перечисляете.
За остальное ,в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 ФЗ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» организации являются страхователями и плательщиками страховых взносов. Сумма выплат по договорам физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, подлежит обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В базу для начисления данных страховых взносов сумма вознаграждения включается в полном объеме на дату ее начисления согласно части 1 статьи 7, части 1 статьи 8, пункту 1 статьи 11 Закона N 212-ФЗ.
Значит эти взносы по N 44-ФЗ не могут быть включены в цену контракта, и, соответственно, не могут быть удержаны заказчиком при непосредственной оплате физическому лицу. Страховые взносы подлежат оплате самим заказчиком в установленном порядке.

Никто не может быть ни всезнающим, ни всемогущим.
Вергилий

Андрей440 писал(а): размер НДФЛ входит в цену контракта или указывать цену контракта равной чистыми на руки?

Я видела такую формулировку в одном договоре (это агентский договор, заказчик - принципал, исполнитель - агент):

Оплата выполненных работ по договору работ осуществляется в безналичной форме. Принципал с вознаграждения за выполненные работы удерживает налог на доходы физических лиц в соответствии с налоговым законодательством РФ. Вознаграждение по настоящему договору учитываются при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе в ФСС, ПФР.

То есть, я так понимаю, сумма в договоре указывается "грязными", а перечисляется на руки за минусом 13%.

Юлия Клюева писал(а):

Андрей440 писал(а): размер НДФЛ входит в цену контракта или указывать цену контракта равной чистыми на руки?

Я видела такую формулировку в одном договоре (это агентский договор, заказчик - принципал, исполнитель - агент):

Оплата выполненных работ по договору работ осуществляется в безналичной форме. Принципал с вознаграждения за выполненные работы удерживает налог на доходы физических лиц в соответствии с налоговым законодательством РФ. Вознаграждение по настоящему договору учитываются при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе в ФСС, ПФР.

То есть, я так понимаю, сумма в договоре указывается "грязными", а перечисляется на руки за минусом 13%.

ч. 13 ст. 34 44-ФЗ В контракт включается обязательное условие о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги, о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки поставленного товара, выполненной работы (ее результатов) или оказанной услуги в части соответствия их количества, комплектности, объема требованиям, установленным контрактом, а также о порядке и сроках оформления результатов такой приемки. В случае, если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта .

Можете использовать данное требование в договоре.

Со мной как с физическим лицом(не ИП) заключают контракт по 223-ФЗ. Помимо НДФЛ хотят удержать из суммы контракта отчисления в ПФР и ФОМС, аргументировав тем, что в закупочной документации указано цитирую: "В стоимости Договора учтены все расходы участника закупки на оказание услуг по предмету Договора, включая затраты уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе и командировочные расходы (в случае привлечения Исполнителя из других субъектов РФ), то есть цена Договора, предложенная на процедуре, является конечной для Заказчика".
Правомерна ли такая формулировка в Закупочной документации относительно физического лица и отчислений в ПФР и ФОМС? Если нет, как мне аргументировать неправомерность удержания данных выплат в отношении меня из цены контракта?

НДФЛ при договоре аренды с физическим лицом - Решения для управления

Ст. 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, выплаченных физическим лицам в отчетном налоговом периоде, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных физическим лицам доходах и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогах по форме N 2-НДФЛ, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если Вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ, то надо определять налоговую базу и предоставлять вычеты на детей в течение всего срока договора аренды (письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-04-05/32053).
Вычеты надо предоставить арендодателю, когда он напишет соответствующее заявление и приложит подтверждающие документы (свидетельство о рождении, справку из вуза и т. д.).
При этом получать вычеты он вправе только у одного налогового агента.
Поэтому если арендодатель где-то работает, то попросите у него справку от работодателя о том, что вычеты ему не предоставляются.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 августа 2013 года № 03-04-05/32053

О предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при заключении физическим лицом договора аренды

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218–221 Кодекса.
В частности, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса при определении размера налоговой базы родитель, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет, имеет право на получение налогового вычета в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода.
При заключении физическим лицом договора аренды с организацией на определенный срок организация, выплачивающая доходы по указанному договору, согласно п. 1 ст. 226 Кодекса, является налоговым агентом для данного налогоплательщика. Организация определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц только в периоды действия договора, предоставляя стандартный налоговый вычет на ребенка, за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды, с учетом ограничения, установленного абз. 18 названной статьи Кодекса.
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса, то по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
В аналогичном порядке предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится налоговым органом, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, например, при получении доходов по договору аренды, заключенному с физическим лицом.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин

Налог с доходов, полученных физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду юридическому лицу принадлежащего ему недвижимого имущества - нежилого помещения – должно исчислять и уплачивать юридическое лицо, выступающее в данном случае в качестве налогового агента.

При невыполнении налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога он может быть привлечен к ответственности по статье 123 НК РФ.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 16 августа 2013 года N 03-04-06/33598

О налогообложении доходов физических лиц, полученных при сдаче в аренду помещений

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО (далее - Общество) о порядке налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что Общество заключило с физическим лицом договор аренды нежилого помещения, находящегося в долевой собственности нескольких физических лиц. При этом по договору арендодателем является один из собственников указанного помещения, на счет которого Общество-арендатор перечисляет суммы арендной платы.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии состатьей 224 Кодекса.Лицом, получающим от организации-арендатора доход в виде сумм арендной платы, является арендодатель. С выплачиваемых ему доходов Общество, исполняющее обязанности налогового агента, должно исчислять, удерживать и перечислять в соответствующий бюджет суммы налога в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Кодекса, если арендодатель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и сдача в аренду помещений является видом его предпринимательской деятельности, исчисление налога с сумм арендной платы организацией - источником выплаты дохода (Обществом) не производится.
Заместитель директора Департамента
С.В.Разгулин

Обязанность физического лица подавать налоговую декларацию в случае уплаты налоговым агентом налога на доходы физических лиц действующим законодательством не установлена.
В пункте 1статьи 226 НК РФ сказано: налоговыми агентами (которые обязаны исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц) признаются, в частности, российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы. Арендная плата относится к числу доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии со статей 226 НК РФ. А пункт 7 данной статьи гласит: налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом у физических лиц, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента.

Исходя из вышесказанного: исчисленную и удержанную сумму налога на доходы физических лиц нужно перечислить в бюджет по месту учета самой организации. Место проживания физического лица и место нахождения арендованного имущества в описанной ситуации значения не имеет.
В том числе, если договор аренды заключен руководителем обособленного подразделения от имени организации.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/48313 от 12.11.2013 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода, полученного по агентскому договору от сдачи в аренду нежилого помещения.
Ведомство напоминает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Таким образом, суммы арендной платы, полученные физическим лицом по агентскому договору, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Уменьшение данной суммы при расчете налоговой базы на суммы вознаграждения агенту нормами гл. 23 Кодекса не предусмотрено.
В случае компенсации арендатором арендодателю расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - собственника нежилого помещения возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
12.11.2013
№ 03-04-06/48313

Вопрос:
О налогообложении НДФЛ дохода, полученного физлицом по агентскому договору от сдачи в аренду нежилого помещения, а также компенсации расходов на коммунальные услуги арендатором арендодателю.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного по агентскому договору от сдачи в аренду нежилого помещения, в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
На основании ст. 41 Кодекса доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с гл. 23 Кодекса и учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Таким образом, суммы арендной платы, полученные физическим лицом по агентскому договору, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Уменьшение данной суммы при расчете налоговой базы на суммы вознаграждения агенту нормами гл. 23 Кодекса не предусмотрено.
В случае компенсации арендатором арендодателю расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - собственника нежилого помещения возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

Обязательные реквизиты договора аренды с физическим лицом

Договор аренды с физическим лицом-собственником ничем не отличается от договора аренды с юридическим лицом.
Обязательными реквизитами в договоре должны быть:
- адрес места расположения арендуемого помещения, точный адрес расположения вашей организации в здании (этаж, место в комнате), площадь арендуемого помещения.
- Суммы арендой платы, порядок и сроки ее внесения. При заключении договора с «физиком», НДС в договоре прописывать не нужно, поскольку физическое лицо не является его плательщиком, соответственно, выставить аренду с НДС не имеет права.
Если вышеперечисленные условия не выполнены, сделка по аренде будет считаться недействительной, соответственно, договор аренды - незаключенным (п. 1 ст. 654 ГК РФ).
Если договор аренды помещения с физическим лицом заключается после 1 марта 2013 года, регистрировать его в территориальном органе Росреестра не нужно (ст. 2 п.п1,8 Закона N 302-ФЗ от 30.12.2012). И это не зависит от срока действия договора.
Для договоров, заключенных ранее этой даты. регистрировать их не нужно в следующих случаях: если срок их заключения менее года, или в договоре срок аренды не прописан, т.е. договор бессрочный (ст. 609 п. 2 и ст. 651 п.2 ГК РФ).
Перед подписанием договора аренды помещения с физическим лицом, попросите хозяина помещения показать вам свидетельство о регистрации собственности («зеленку»), еще лучше – выписку из ЕГРП с ближайшей датой. Это даст вам возможность убедиться в том, что арендодатель – действительно собственник имущества, и передаваемое помещение относится к нежилым. Если помещение жилое, налоговики обычно выбрасывают эти суммы из расходов по той причине, что помещение используется не по назначению.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.
Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ).
Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).
Порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках:
- гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
- договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Исключениями являются выплаты и вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Так как договоры аренды относятся к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), выплаты в пользу физического лица в виде арендной платы не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат уплате в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Порядок исчисления и уплаты взносов на этот вид страхования регулируется постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Правила).
В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, а также п. 3 Правил страховые взносы начисляются, в частности, на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного лица в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с такими договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
То есть начисление страховых взносов от НС и ПЗ на выплаты в пользу физического лица по гражданско-правовому договору следует производить только в том случае, если это прямо предусмотрено данным договором.

Форум: Договор подряда с физическим лицом

Ответ: Договор подряда с физическим лицом. НДФЛ в договоре?

ИринаВлад. человек оказывал вам услуги? Мы в таком случае делаем справку (ее можно не делать, это просто наша инициатива), где мы прописываем кому дана справка, по какому договору человек работал, сколько получил и сколько НДФЛ удержано.

Если же физ.лицо продает вам свое имущество - удерживать НДФЛ не обязательно.

__________________
- Вот бывает в жизни фиаско: вроде бы все наладилось, на работу устроилась, машину купила, а тебе - бац. и 80 лет!

Ответ: Договор подряда с физическим лицом. НДФЛ в договоре?

При заключении д/п с физиком на оказание услуги или выполнении работы (материал - заказчика) указываем сумму начисленную без выделения НДФЛ, автоматом при проведении высчитывается НДФЛ и сразу удерживается. А потом при оплате работы (услуги) перечисляем НДФЛ в бюджет. Справки никакие не даём, пока никто не просил.
Innoch, а справка типа 2-НДФЛ?

Меню пользователя синица

Адрес: North pole

Ответ: Договор подряда с физическим лицом. НДФЛ в договоре?

ИринаВлад. к сожалению не могу - я на больничном, могу просто написать, как мы ее пишем (за 4 года изучила текст наизусть)):

На фирменном бланке
Исходящий, дата

СПРАВКА
Дана Красивому Василию Петровичу, в том, что он действительно работал в ООО "Копытца" по договору подряда № 1 от 01.01.2001 года и его вознаграждение составило 10000 рублей, в том числе РК (если есть у вас. )
С суммы вознаграждения удержана сумма НДФЛ 2 рубля.
Отчисления в ПФ произведены по установленным ставкам.

Генеральный директор
Главный бухгалтер

Но я знаю, что такие справки никто не делает к договору, мы их делаем для работников.

В самом договоре ничего про НДФЛ не пишем.

__________________
- Вот бывает в жизни фиаско: вроде бы все наладилось, на работу устроилась, машину купила, а тебе - бац. и 80 лет!