-919; : : : : ; . ! , . : . , , 2013
30 5 - . .. . . - 2012.pdf ( ). pdf 2012 ( ).pdf. . , . . . . p p i=p j=s -4. b = b < SUM. - 3- 2014 . 2 2015 , , 1 , , , . . . -2ѻ - 2010 1 9 0 . .
. . . () . . 3, . 4, - . 5, , 2 . 2003. 6. 7, , , . . . . (. ). : - 2013 . 25 2014 - - 107 2016 . 9K38 SA-18 Grouse: , . 17 2013. 4 . 16 . 2013 . -
. 68 . . . . - . ' ' . . -. -2? . . , . 62.01 . 60.01.
. . 30.12.2008 n 323 " . a 8 - C-130 , . . 18 2014 418. 3 346.21.
( ) . 1 2016. . , 300 . . : 1972 : 01 1972 . ; . 30 2013 , , , 2013 , 7710 . . .. ... . , , . . , . , , . . . 002 - . .
. 1 6 .
1. - () 90.1*18/118 = 90.3 - 2
2. 62.2
62.2 *18/118= 76.
62.2 *18/118 = 76.
3. 19 ,
4. .
68.2, 51 ( ) () =
68.2, () =
5. :
62.1 ( 91 + 90 ) + 62.2 = 4 " "
:
3.
, .
010 90.1- 90.3
010 90.3
070 62.2
070 62.2 * 18/118 ( 76. - , . .2)
120 = 010+ 070
130 - .19
200 = 62.2 *18/118 ( 76. - , . .2)
220 = 130+ 200
230 = 120- 220
230 "+" 230
230 "-" 240, 230 .
. . . . 2011 . -44.
. - . - .xls, 396 , 4556 Setfet (20 2010, 17:22).
: . - - 70 ; . . - - . , , , . . , 1- . , . . , , . : , 1- . . , , , . . , . . -, - , Exel. . . , . , ; . - . - : . , , . , , . - , , .
. . - . [ (17.3Kb) ]. 26.04.2012, 10:28, : 4703.
:
whirlpool
wordpress
- 90.01 1 2014 . . 1 2013 29 2014
"". . - . 2 . 2013. .
- . : .doc : 22.03.2013 : 3371 /.
- . 3- 2014 .
. :77 : 3147 :Buridar. , , .
. N 7. - .
2. 200_ . /. .
1 . . - 2008 .
- (). - () (trial balance) - .
> > (, ). .
, . . : = .
1C. - , .
. - . , , , .
2013 -. 1. 1 . - .
- , . , - - ,
- 1 8 2, , . , - ().
. - .
- . .
- . . .
, . - - 70
/ / . .
. , , . .
2. ( ) , .
- - 70 ; . .
. ,
"1: 8" ( ). , , "1".
"- " ( "" - "- ") , . , , ().
"- " , . "" .
. ". " . , , .
"- ". 60.01 " ", " ", 01.04.2006-30.04.2006.
, "" "" , - , - ( ""). "" 3 , 60.01 - "", "" " " - "" " ". "" . . - (. . 1).
"" " " .
"" , - , - , ( , , "") (. . 2).
"" "" "". . - (. . 3).
( ).
"" . "" "", ( "") - "./." (. . 4). . - (. . 5).
, , , "" 60.01, "" , - . ( ""), - , - % ( "%" , "" ). "" 3 60.01 - "", "" " ". , - .
: "1: 7.7" .
- : "1: 8", . — , . , . , .
.:
. , , .
60 « » , .
, , , . .
1 .
.
.
.
1. . .
:
. .
, .
!
.
15 ))))) ))))
, : ( ) 6250 . 25, 91 . ?
91. 26,25,23 ?
.
25 , 26 , .. . , , . , , 91 . , , . , , . , 91 .
.
.
! , . : — 01-496 . .,04- 80 . , 10 — 40 ., 20 -200 ..,43 — 140 ..,50 — 1 . .,51 — 83 . ,58 — 115 . ., 62 71 , 18 8 .. . 60 ( ) — 20 ; 66 — 50 ; 70 — 48 ; 80 — 700 , 82 — 70 . 83- 143 . 96 — 30 .,84 — 120 . 4 ; , . . , 2 ?
, , (.. ).
+ = . . .
- ( 41,0 kib 18 597). - . 3- 2014 . . - . - - , .
- - . .doc. - . - 2015 . - (- ) . , 18- . - 99.01 . .. 99.01 - ( .). (, ). 2015 . - , . . . . . .
? ( , .). 1. (.). 1 excel, 2016 . . 1 ( 66 ( . .). - .
асчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.
Обо всех особенностях мы расскажем Вам в статье.
Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.
Прибыль вычисляется достаточно просто - из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.
где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;
Др - доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;
- асходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;
Уоп - убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;
Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС оссии от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;
Упр - убытки прошлых лет.
В гл. № 25 НК Ф указаны все правила, которые касаются этого платежа в бюджет.
Налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские предприятия, а также иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории страны.
Ставка налога составляет 20%. Ее распределение происходит следующим образом:
Субъекты страны на местном уровне имеют право понижать ставку налога на прибыль. Однако его значение не может быть меньше 13,5%.
Отчетный период по данному налогу установлен сроком на один календарный год. В течение всего этого периода плательщики производят расчет авансовых платежей.
Доходы организации (ООО)В соответствии с действующим законодательством налогом на прибыль облагаются все нижеперечисленные доходы общества с ограниченной ответственностью:
Фото: ценные бумаги
асходы юридических лиц (корпораций)асходы организаций, которые относятся к налоговой базе, в обязательном порядке должны быть подтверждены документами, быть экономически обоснованными, относится к деятельности предприятия, которая направлена на получение доходов.
Невыполнение одного из условий ведет к тому, что расходы не будет признаны. Их делят на две обширные группы:
Своевременный и достоверный расчет налога на прибыль – важнейшая задача для предприятий. Это прямой налог. Он взимается с юридических лиц любой категории.
Стоит учесть, что прибыль, которая вычисляется бухгалтерией и прибыль, которая идет для налогообложения порой не совпадают.
Из-за такой особенности в большинстве организаций успешно взаимодействуют налоговый, управленческий и бухгалтерский учет.
Методы расчетаМногие организации находятся на общем режиме налогообложения. Поэтому вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль при ОСНО возникает достаточно часто.
Проводить такой расчет нужно очень внимательно. Важно помнить, что начисление данного платежа регулирует гл. № 25 НК Ф.
Показатели доходов и расходов необходимо считать нарастающим итогом, а учитывать лишь те, которые относятся к налогооблагаемым. Каждая организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, выбирает метод учета.
Так, при кассовом методе все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы, отражаются в налоговом учете только после того, как от заказчика поступила оплата.
Применять такой расчет могут только те предприятия, у которых выручка от деятельности не превысила за предыдущий год 1 млн. руб.
Как правильно вести учет налога на прибыль читайте здесь .
Несомненным достоинством кассового метода является то, что доход включает только оплаченную покупателем выручку.
Отдельно стоит остановиться на таком документе, как справка-расчет « асчет налога на прибыль». Она формируется после проведения регламентной операции « асчет налога на прибыль».
Печатная форма справки-расчета относится к учетным документам, показывающим данные о финансовых результатах деятельности организации.
Формула текущего налога на прибыльНалог можно посчитать, используя следующие формулы: где НПф — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет;
НБ — налоговая база по налогу на прибыль за год;
С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%). где НПр - налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет;
НБ — налоговая база по налогу на прибыль за год;
С - ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством). где НПспец — налог на прибыль по операциям, облагаемым по специальным ставкам ;
НБ — налоговая база по налогу на прибыль по каждой выплаченной (полученной) сумме;
С - ставка налога (20%, 15%, 10% или 9%).
Чтобы подсчитать налог на прибыль следует сложить все доходы организации. Из получившейся суммы вычесть все расходы предприятия. езультат необходимо умножить на ставку платежа и поделить на 100.
Получится итоговая сумма налога, 18% из которой будет перечислено в бюджет местного уровня, а 2% уйдут в федеральный. Ниже представлен алгоритм расчета.
Пример 1Общество с ограниченной ответственностью «Плюс» занимается разработкой и производством столов для компьютера.
Исходные данные для расчета налога на прибыль следующие:
(500 000 + 350 000 + 91 000 + 50 000 + 20 000) = 1 011 000
Налогооблагаемая прибыль составит:
1 770 000 – 270 000 – 1 011 000 – 100 000 = 389 000
Ставка налога на прибыль составляет 20%. Ее размер в первом квартале будет 77 800 руб. Из них в федеральный бюджет уйдет 11 867,80 руб. а в местный поступит 65 932,20 руб.
Пример 2ассмотрим, как посчитать налог на прибыль по оборотке (оборотно-сальдовой ведомости).
Фото: оборотно-сальдовая ведомость (образец)
ассчитывая данный показатель, необходимо понимать, что результат, который получается – не налоговая, а бухгалтерская прибыль.
Оборотно-сальдовая ведомость предназначена для контроля отражения фактов деятельности предприятия на счетах бухучета.
Такой документ можно создать при помощи Exсel, скачать в сети Интернет. асчет налога по ОСВ не вызывает трудностей. Главное, занося информацию, подходит к такой работе очень внимательно.
Пример 3Компания «№» получила прибыль от всех видов деятельности в размере 600 000 руб. Затраты на производство составили 400 000 руб. азница между доходами и расходами составила 200 000 руб.
Льгот у компании нет. Ставка налога на прибыль 20%. Бухгалтеру необходимо умножить 200 000 на 20%. Итог 40 000 руб.
Отметим, какие проводки по налогу на прибыль выполняет бухгалтерия:
Сумма отложенного налогового обязательства
Следует отметить, что авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, в обязательном порядке должны быть перечислены не позднее 28 числа каждого месяца данного периода.
Порядок расчета налога на прибыль за 9 месяцевНалогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев начисляют авансовые платежи.
Величина платежа за девять месяцев равняется налогу на прибыль за этот период за минусом платежей за первый квартал и полугодие.
Не стоит забывать, что в течение каждого отчетного периода выполняются еще и ежемесячные авансовые платежи. Как проводить расчет было указано выше.
Пример расчета по обособленному подразделениюПравила расчета налога на прибыль предприятиями, которые имеют обособленное подразделение, подробно изложены в ст. № 288 НК Ф .
В данном случае особенность начисления заключается в том, что уплата сумм авансовых платежей и налога на прибыль, проводятся по месту нахождения компании, без распределения этих денежных средств по обособленным подразделениям.
асчет доли прибыли, которая приходится на долю подразделения необходимо как среднюю арифметическую величину удельного веса.
Он определяется с учетом расходов на оплату труда служащих и остаточной стоимости основных средств предприятия и его подразделений за налоговый период.
Например. У ООО «Контакт» есть один филиал А и одно представительство Б. Нужно определить долю прибыли, которая относится к каждому подразделению за 1 квартал текущего года.
асхода на оплату труда сотрудников составили за февраль 1 400 000 руб. в том числе:
По организации в целом статочная стоимость основных средств составляет 1 900 000 руб. в том числе:
Необходимо рассчитать удельный вес показателя (УВП) по каждому обособленному подразделению:
УВП по заработной плате: 400 000/1 400 000*100% = 28,57%УВП2: 300 000/1 400 000*100% = 21,43%
УВП по основным средствам: 200 000/1 900 000*100% = 10,52%УВП2: 400 000/1 900 000*100% = 21,05%
Далее следует расчет доли прибыли по каждому обособленному подразделению:
Филиал: (28,57% + 10,52%). 2 = 19,55%
Представительство: (21,43% + 21,05). 2 = 21,24%
Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на центральный офис предприятия необходимо из 100% вычесть получившиеся результаты. Итог будет составлять: 59,21%
Как считается налог за 1 квартал?Отдельно стоит рассказать, как рассчитывается налог в 1С для новичков. С принятием ПБУ 18/02 для целей бухгалтерского учета понятие налога на прибыль исчезло.
Вместо этого возникли два новых положения: УД (условный доход) и У (условный расход).
асчет этих показателей осуществляется по следующим формулам: В 1С налоговая база для вычисления налога на прибыль – разность между доходами и расходами. Притом значения могут отличаться от принятых в бухучете.
Если это происходит, то возникают разницы между прибылью, рассчитанной в налоговом учете и бухгалтерском учете.
Такие разницы могут быть временными и постоянными. В бухучете находит отражение не сама разница, а размер налога, который рассчитан с этих разниц.
В ПБУ 18/02 не указаны требования по организации учета расчетов по налогу именно на 68 счете. Однако методическим решением компании «1С» было принято такое решение.
асчет налога происходит в автоматическом режиме, путем применения регламентной операции « асчет налога на прибыль».
Как найти и посмотреть проводки по таким операциям? Достаточно выбрать из списка позицию «Показать проводки».
Как считать налог на прибыль в бюджетном учреждении?Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль.
Объектом налогообложения является прибыль, которая уменьшена на размер расходов. Их перечень изложен в ст. 247 гл. № 25 НК Ф. Бюджетные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее срока, который установлен для подачи налоговых деклараций .
Чтобы не запутаться и правильно проводить начисление налога на прибыль необходимо:
Если ставка по налогу равняется нуль, то следует своевременно предоставлять в налоговую службу документы, подтверждающие такую ставку.
Если в уставных документах указано, что организация имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, то бюджетное предприятие обязано подавать декларацию по налогу на прибыль, даже если такой деятельности за отчетный период не было.
Правовая база налога на прибыль очень динамична. Законодательные власти постоянно принимают новые корректировки, уточняющие положения.
Поэтому руководство и бухгалтера организаций обязаны следить за нововведениями, незамедлительно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете.
В таком случае у предприятия не возникнет проблем со сдачей отчетности, перечислением в бюджет налога, споров с контролирующими организациями.