Акт инвентаризации наличных денежных средств

Данные бухгалтерского учета должны фактически соответствовать наличию денежных средств, чековых книжек или марок. Специальная комиссия, созданная в организации, проводит инвентаризацию кассы на предмет данного соответствия и формирует акт по форме ИНВ-15 (Акт инвентаризации наличных денежных средств).

Как и в случае с актом ИНВ-9. нужно два или три экземпляра такого акта (в зависимости от того, происходила ли в отчетном периоде смена материально-ответственного лица). Все члены комиссии и те лица, которые ответственны за сохранность описанных в акте ценностей, подписывают акт ИНВ-15.

Основанием для такой инвентаризации может стать распоряжение, постановление или приказ. Вид и номер этого документа обязательно прописывается в верхней части формы. Здесь же пишут название организации, уточняют название структурного подразделения и вид деятельности.

Форма ИНВ-15 не является исключением в плане необходимости взятия расписки с членов комиссии о сдаче документов на средства в бухгалтерию. Аналогично с формами ИНВ-8 и ИНВ-9. такая расписка размещается перед основной частью формы.

В основной части построчно расписываются суммы наличных денег, ценных бумаг, марок и прочих денежных средств. Фактическое наличие суммируется и указывается в цифровом выражении и прописью. Ниже приводятся результаты инвентаризации (это может быть как недостача, так и излишек), а затем указываются номера соответствующих кассовых ордеров.

На оборотной стороне формы ИНВ-15 материально ответственное лицо может дать объяснения появлению выявленных излишков либо недостачи, после чего указывается решение руководителя по данному вопросу и соответствующие подписи.

Акт инвентаризации кассы образец заполнения - В дополнение к договорам - Сборник документов - Бланки для юриста

Денежные средства в операционной кассе подлежат инвентаризации. Чаще всего инвентаризация в операционной кассе проводится внезапно как по инициативе руководителя организации, так и по требованию налоговых органов.

акта о проверке кассы

Результаты внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в операционной кассе организации, отражаются в соответствующем акте по форме № КМ-9.

Проверка наличных денежных средств в операционной кассе проводится в соответствии с установленным порядком для проверки главной кассы.

Если проверка осуществляется по инициативе руководителя организации, то акт о проверке кассы составляется в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию организации, второй кассиру-операционисту.

Если же проверка проводится по инициативе налоговых органов, то документ составляется в трех экземплярах. В этом случае третий экземпляр акта передается в контролирующую организацию.

Кассир перед началом проверки дает расписку о том, что его личных денег в кассе нет.

В акте указываются показания счетчика на начало рабочего дня и на момент проверки, а также сумма выручки согласно показаниям счетчика.

Сумма выручки по учетным данным записывается по данным журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4) или журнала регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5 ).

Акт инвентаризации форма ИНВ-15 заполняется в процессе инвентаризации наличных денежных средств в кассе. Скачать бланк унифицированной формы ИНВ-15, а также ее заполненный образец можно в конце статьи.

Инвентаризации наличных средств заключается в пересчете наличных денег, чеков, марок, ценных бумаг, находящихся в кассе организации. Пересчетом занимается инвентаризационная комиссия.

Полученная в результате пересчета фактическая сумма наличных денежных средств сверяется с данными бухгалтерского учета.

При выявлении излишков или недостачи на обратной стороне бланка акта инвентаризации работник, ответственный за ведение кассы (кассир), пишет причины, по которым произошли расхождения между фактическими и учетными данными.

На заметку! Предлагаем также скачать бланки и образцы заполнения других инвентаризационных описей, заполняемых в процессе инвентаризации: основных средств – скачать форму ИНВ-1. нематериальных активов – скачать форму ИНВ-1а. ТМЦ – скачать форму ИНВ-3. расчетов с поставщиками и покупателями – скачать форму ИНВ-17 .

При заполненнии вверху унифицированной формы ИНВ-15 нужно указать реквизиты организации, ее вид деятельности, а также номер и дату приказа, на основании которого проводится инвентаризация наличных денег (скачать образец приказа форма ИНВ-22 ).

Также нужно указать номер и дату оформления акта и дату, когда проводится фактический пересчет содержимого кассы.

Как и любая инвентаризационная опись или акт инвентаризации, форма ИНВ-15 содержит расписку материально-ответственного лица, который должен поставить свою должность, подпись и расшифровку. Своей подписью ответственный работник подтверждает, что все наличные денежные средства находятся в кассе, и все приходные и расходные документы переданы в бухгалтерию.

Далее инвентаризационная комиссия непосредственно считает всю наличность, имеющуюся в кассе и записывается ее в бланк акта ИНВ-15 с разбивкой по виду этой наличности.

Ниже прописью и цифрами прописывается общая сумма наличных денежных средств в кассе.

Сумма по данным бухгалтерского учета пишется ниже.

При несовпадении фактических и учетных данных выявляется излишек или недостача, сумма которых прописывается в поле «Результаты инвентаризации».

Также следует указать последние номера приходного кассового ордера и расходного кассового ордера (Скачать образец ПКО можно здесь. а образец РКО - по этой ссылке ).

Члены комиссии и ее председатель подписывают оформленный бланк акта инвентаризации ИНВ-15. Также на лицевой части бланка внизу ставит свою подпись материально ответственное лицо после того, как ознакомится с полученными цифрами.

Оборотная сторона бланка ИНВ-15 заполняется материально-ответственным лицом при выявлении расхождений. В специально отведенных для этого полях необходимо объяснить, почему произошли отклонения суммы наличных денег от учетных данных.

На основании представленных данных руководитель организации принимает решение о дальнейшей судьбе выявленной недостачи или излишка.

Скачать бланк форма ИНВ-15 – ссылка.

Скачать образец акта ИНВ-15 – ссылка.

Инвентаризация предполагает не только проверку основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, но и денежных средств. В частности, проводится инвентаризация наличных денежных средств и различных документов, находящихся в кассе (чеки, марки и др.). В процессе инвентаризации наличных денежных средств заполняется акт инвентаризации форма ИНВ-15.

В данной статье предлагаем скачать бланк формы ИНВ-15, а также ее заполненный образец.

Заполняет акт в двух экземплярах инвентаризационная комиссия, которая формируется руководителем с помощью приказа на инвентаризацию, образец которого можно скачать здесь. Если инвентаризация наличных денежных средств проводится в связи со сменой материально-ответственного лица, то необходимо заполнить три экземпляра бланка ИНВ-15: для старого, нового материально-ответственного лица и бухгалтерии.

Инвентаризация ТМЦ предполагает пересчет наличных денег и документов, находящихся в кассе предприятия. Инвентаризация проводится только в присутствии всех членов комиссии. После того, как все наличные деньги, чеки, марки и прочие документы в кассе будут пересчитаны, члены комиссии заполняют акт инвентаризации наличных денежных средств. При заполнении бланка акта нужно помнить, что помарки, исправления не допустимы.

На заметку! При инвентаризации основных средств заполняется инвентаризационная опись ИНВ-1 - скачать образец. при инвентаризации нематериальных активов - опись ИНВ-1а. товарно-материальных ценностей - ИНВ-3 .

Акт состоит из двух листов.

На первом заполняется название организации и структурного подразделения, указывается вид деятельности, номер и дата приказа на инвентаризацию.

Акту дается уникальный номер, ставится дата заполнения.

Материально-ответственное лицо в разделе «Расписка» должно поставить свою подпись, указать должность и ФИО. Своей подписью материально-ответственное лицо удостоверяет, что вся наличность находится в кассе, все приходные и расходные кассовые документы направлены в бухгалтерию.

Ниже комиссия вносит данные о размере пересчитанных наличных денег, марок, ценных бумаг и других документов, находящихся в кассе. Сумма указывается в рублях и копейках. Эти данные вносятся на основании фактического пересчета содержимого кассы.

Далее прописью прописывается общая сумма всех документов, находящихся фактически в кассе.

Ниже прописью указывается общая сумма по данным бухгалтерского учета.

Эти два значения сравниваются.

Если фактическая сумма больше учетной, то наблюдается излишек, сумма которого указывается в соответствующем поле ниже.

Если фактическая сумма меньше учетной, то – недостача, сумма которой также отражается в поле «недостача».

Также нужно указать последние номера приходного и расходного кассового ордера.

После того, как бланк акта инвентаризации наличных денежных средств заполнен, все члены комиссии подписывают его.

Также свою подпись ставит материально-ответственное лицо.

На второй странице бланка ИНВ-15 пишется причина возникновения недостачи или излишков. Заполняет это поле лицо, ответственное за сохранность наличных средств.

На основании приведенных данных руководитель организации принимает решение о дальнейшей судьбе излишков и недостачи.

Свое решение руководитель пишет внизу на второй странице бланка ИНВ-15.

Скачать бланк акта инвентаризации наличных денежных средств форма ИНВ-15 – ссылка.

Скачать образец заполнения ИНВ-15 - ссылка.

Скачать образец заполнения формы ИНВ-15

В облачном сервисе для управления торговлей МойСклад вы легко можете заполнить и скачать форму ИНВ-15 и другие необходимые документы. Вместе с тем МойСклад предлагает предпринимателю гораздо больше, а именно: недорого автоматизировать розничные торговые точки. в короткие сроки наладить учет в оптовой компании или интернет-магазине .

Заполнить и напечатать

По ссылке выше можно скачать образец заполнения акта инвентаризации наличных денежных средств ИНВ-15. Ниже вы найдете несколько рекомендаций, как правильно его заполнить. А также узнаете, в каких случаях проводится инвентаризация кассы.

Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 заполняется специальной комиссией, которую формирует генеральный директор. В заполненном документе содержатся учетные и фактические остатки наличных денег, посчитанных в ходе инвентаризации. В нем также перечисляются все члены комиссии, подписи которых ставятся по окончании процедуры. Акт инвентаризации денежных средств в кассе составляется в двух экземплярах - для бухгалтерии и материально-ответственного лица (кассира), иногда заполняется и третий бланк - в случае, если кассир меняется. Результаты доводятся до руководителя организации.

Помимо плановой инвентаризации наличных денежных средств, частота проведения которой регулируется учетной политикой компании, существуют моменты, когда проводить проверку кассы и заполнять акт по форме ИНВ-15 необходимо:

Акт инвентаризации кассы образец

Акт инвентаризации кассы образец рб

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира
Акцизы Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский учет Водный налог Государственная пошлина Денежные средства ЕНВД ЕСН Запасы, товары, готовая продукция Затраты на производство Земельный налог Инвентаризация Капитал и резервы Налог на игорный бизнес Налог на имущество организаций Налог на прибыль Налоговый учет НДПИ НДС НДФЛ Нематериальные активы Основные средства Основы МСФО ПБУ Первичные документы Персонифицированный учет План счетов Расчеты с персоналом Сборы Транспортный налог Учетная политика УСНО Финансовые вложения Финансовые результаты
Особенности применения акта по форме КМ-9. Скачайте актуальный бланк и образец заполнения. Как правильно заполнить акт по форме КМ-9. До начала проверки кассир даёт расписку о том, что его личных денег в кассе нет.

Источник: Образец заполнения бланка акта инвентаризации наличных средств >> Источник: Инвентаризация, унифицированные формы документов >>.В ФНС рассказали, чем электронные кассы выгодны для компаний.

Скачать бланки акт инвентаризации кассы. Бланки приказов, актов и описей по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Ревизия кассы акт образец. Акт инвентаризации тмц рк.

Образец документа. Пример заполнения. Акт инвентаризации кассы. Подтверждаю, что наличные деньги, ценные бумаги, бланки строгого учета, перечисленные в настоящем акте, находятся на моем ответственном хранении.

Акт инвентаризации кассы — это документ, который фиксирует результаты инвентаризации денежных средств в кассе По ссылке выше можно скачать образец заполнения акта инвентаризации наличных денежных средств ИНВ-15.

Доброго времени суток. Подскажите, как пошагово открыть документ Акт инвентаризации денежных средств. Никак не могу его найти в программе в разделе Касса.

Скачать бланк акта инвентаризации денежных средств (унифицированная форма № ИНВ-15). Образец формы акта инвентаризации наличных денежных средств можно скачать по ссылке: Скачать образец бланка акта

Образец формы акта инвентаризации наличных денежных средств можно скачать по ссылке наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Специальная комиссия, созданная в организации, проводит инвентаризацию кассы на предмет данного соответствия и формирует акт по форме ИНВ-15 (Акт инвентаризации наличных денежных средств).

в кассе будут пересчитаны, члены комиссии заполняют акт инвентаризации наличных денежных средств. При инвентаризации основных средств заполняется инвентаризационная опись ИНВ-1 — скачать образец, при инвентаризации

акт инвентаризации кассы, акт проверки задолженности по недостачам и хищениям, акт Утверждённые формы документов, связанных с проведением инвентаризации: акты и бланки инвентаризации, опись, ведомости и образцы других документов.

Составленный во время проверки акт инвентаризации кассы отражает наличие средств в кассе в момент проведения мероприятия. Что бы правильно скачать образец документа укажите ответ.

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15)

Инвентаризация – это своего рода «опись средств», в результате чего проверяется:

Также осуществляется «опись» финансов, находящихся в наличном обороте или документации, которая располагается в кассе. Во время инвентаризации финансов в наличном эквиваленте осуществляется заполнение акта формы ИНВ-15.

Не знаете, как заполнить данный бланк? Вы можете найти пример заполнения ИНВ-15 на нашем сайте.

Две копии данного акта создаются специальной комиссии по инвентаризации, которая организуется управляющим с применением приказа на «опись» средств. Вы можете пример данного приказа на нашем сайте. Опись финансов в наличном эквиваленте может осуществляться в случае смены ответственного, тогда нужно произвести заполнение 3-х бланков ИНВ-15:

«Опись» ТМЦ – это пересчет финансовых средств в наличном эквиваленте и документации, которые располагаются в кассе организации. Процесс инвентаризации осуществляется только при участии всего персонала созданной комиссии. По окончанию пересчета всех финансовых средств в наличном эквиваленте, чеков, марок, комиссия осуществляет акт заполнения ИНВ-15. Не стоит забывать тот факт, что нельзя допускать ошибок при заполнении.

При «описи» главных средств осуществляется:

Вы можете скачать примеры заполнения описей у нас.

Акт имеет состав в виде 2-х листов.

• Заполнение наименования компании и иерархии подразделения.
• Фиксируется вид деятельности, номерной знак и дата приказа на «опись».
• Назначается индивидуальный номерной знак на акт, фиксируется дата.
• Заверяется росписью ответственного человека в строке «Расписка», производится указание должности и полные инициалы. При этом ответственный человек фиксирует информацию, что финансовые средства в наличном эквиваленте располагаются в кассе, кассовая документация направляется в бухгалтерский отдел.
• Члены комиссии указывают информацию о количестве финансовых средств в наличном эквиваленте, ценных бумаг и других элементов описи, которые были пересчитаны, а также документации, находящейся в кассе. Количество финансов фиксируется в рублевом эквиваленте. Внесение информации осуществляется на основе пересчета кассы.
• Следующий этап – указание суммы всей документации, которая находится в кассе.
• Также прописывается общее количество по информации бух.учета. Производится сравнение этих цифр.
• При излишке денег производится указание данной суммы внизу.
• При недостатке производится указание в соответствующем поле.
• Не стоит забывать об указании последних номерных знаков ордеров.
• По окончанию заполнения акта производится заверение членами комиссии.
• Отмечается подписью и главный ответственный.

Второй лист бланка ИНВ-15:

• Здесь указывается причины появления недостатка или излишков средств. Заполнение такой информации производится лицом, которое ответственно за сохранение средств в наличном эквиваленте.
• Управляющий организации анализирует и выносит решение о факте недостатков или излишков.
• Он указывает решение на данной странице.

Бланк формы ИНВ-15

Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Вы можете скачать бланк формы ИНВ-15 в форматах:

Акт инвентаризации наличных денежных средств

• Каким должен быть правильно составленный трудовой договор
  Трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.
• Как грамотно составить договор займа
  Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.
• Правила составления и заключения договора аренды
  Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.
• Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставки
  В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

Новое за 29 сентября 2016

Почему вы не любите свою работу?

Инвентаризация кассы: что нужно знать бухгалтеру

Касса необходима учреждению для приема, хранения и выдачи денежных средств, бланков строгой отчетности, денежных документов. Рассмотрим в статье правила ведения кассовых операций, а также ошибки, выявляемые проверяющими в ходе инвентаризации кассы.

Согласно нормам п. 6 Инструкции № 157н субъект учета в целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, названной инструкцией, формирует учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им в соответствии с законодательством РФ полномочий. В учетной политике утверждается порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в том числе кассы. Следует заметить, что учреждения силовых министерств и ведомств являются субъектами учета.

В пункте 20 Инструкции № 157н определено, что инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится субъектом учета в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, принятыми Минфином в соответствии с законодательством РФ. Аналогичные положения содержатся в п. 11 Закона о бухгалтерском учете.

Принимая во внимание все вышесказанное, можно сделать вывод, что учреждения в своей учетной политике определяют порядок проведения инвентаризации кассы, руководствуясь Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

В пункте 1.5 Методических указаний № 49 поименованы случаи, когда проведение инвентаризации кассы обязательно, а именно:

• при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина.

В учетной политике могут быть установлены иные случаи, когда обязательно проведение инвентаризации кассы, и сроки ее проведения (например, может быть предусмотрена ежеквартальная инвентаризация).

Касса инвентаризируется в ходе выездной проверки (которая проводится учредителем, различными контрольными органами) и в результате мероприятий внутреннего контроля.

В статье 19 Закона о бухгалтерском учете установлено, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Для проведения инвентаризации в рамках внутреннего контроля в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая в том числе осуществляет проверку кассы (п. 2.2 Методических указаний № 49). Состав этой комиссии ­утверждается приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (п. 2.3 Методических указаний № 49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации учреждения, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (ревизоры, экономисты и т. д.).

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными.

До начала проверки фактического наличия денежных средств в кассе учреждения инвентаризационная комиссия получает приходные кассовые ордера (ф. 0310001) и расходные кассовые ордера (ф. 0310002), составленные в день проведения кассовых операций, которые еще не были отражены в кассовой книге (ф. 0504514).

При проведении инвентаризации (как в рамках внутреннего контроля, так и при внешних проверках) оформляются:

– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) .

Она применяется для отражения результатов проверки бланков строгой отчетности и денежных документов, проведенной в учреждении. Заметим, что согласно п. 50 Инструкции № 162н денежные документы хранятся в кассе учреждения.

В инвентаризационной описи (ф. 0504086) выявляются расхождения между сведениями о фактическом наличии объекта учета и данными бухгалтерского учета путем их сопоставления;

– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). Она применяется для отражения результатов проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения, то есть сведений о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью), сведений по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации, номеров последних приходного и расходного кассовых ордеров.

Если в ходе проведения инвентаризации (в рамках внутреннего контроля) были выявлены излишки, недостача или иные отклонения фактических показателей от данных бухгалтерского учета, оформляется ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В ней фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении.

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) является основанием для составления акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) .

При проведении выездной инвентаризации кассы ее результаты отражаются в акте, составляемом по ее итогам.

Инвентаризация кассы предполагает:

• выборочную проверку ведения журнала операций по счету «Касса», журнала операций с безналичными денежными ­средствами;
• сверку первичных бухгалтерских документов с выписками по лицевым счетам, открытым в территориальных органах федерального казначейства, проверку правильности и законности их оформления;
• контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
• проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т. д.);
• проверку наличия и сохранности денежных средств;
• контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге;
• проверку наличия договора о материальной ответственности кассира;
• проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.

При подсчете фактического наличия ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.) (п. 3.40 Методических указаний № 49).

Проверка фактического наличия бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по талонам на ГСМ) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (п. 3.41 Методических указаний № 49).

Как показывают результаты проверок, в ходе инвентаризации кассы выявляются следующие нарушения.

Несоблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе учреждения

С 1 января 2013 года ведение кассовых операций казенными учреждениями осуществляется в соответствии с Положением № 373-П. Данным документом предусмотрено, что для ведения наличных денежных расчетов учреждению следует установить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге (ф. 0504514) суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимита остатка наличных денег).

Нормы п. 1.4 Положения № 373-П допускают наличие денежных средств в кассе учреждения в объеме, превышающем установленный лимит остатка наличных денежных средств, в выходные и праздничные дни.

Как определено в названном пункте, казенные учреждения обязаны хранить на лицевых счетах наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).

Накопление казенным учреждением наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, входящих в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплат социального характера (других выплат), включая день получения наличных денег с лицевого счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни, если юридическое лицо производит в эти дни кассовые операции.

В других случаях накопление юридическим лицом в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Данный лимит определяется по правилам, приведенным в приложении к Положению № 373-П, либо устанавливается учредителем в отношении подведомственных ему учреждений.

Возложение обязанностей кассира на работника ввиду отсутствия работника, постоянно выполняющего функции кассира

При временном отсутствии работника, выполняющего обязанности кассира, его трудовые обязанности выполняет другой сотрудник без документального оформления. Как установлено в п. 1.6 Положения № 373-П, кассовые операции у юридического лица ведутся кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа сотрудников этого юридического лица, с установлением работнику соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под подпись. Иными словами, на выполнение трудовых обязанностей временно отсутствующего кассира должен быть назначен приказом (распоряжением руководителя) другой сотрудник, причем дата приказа должна соответствовать дате начала периода отсутствия кассира.

Например, И. А. Иванов, выполняющий в учреждении функции кассира, с 19.08.2013 отбывает в отпуск. Об этом свидетельствует рапорт И. А. Иванова, подписанный руководителем учреждения. В приказе о возложении обязанности кассира на другого работника должна быть проставлена дата до 19.08.2013.

Часто в ходе проверки выявляется отсутствие подписей в расходных и приходных кассовых ордерах, на основании которых получались и выдавались денежные средства из кассы учреждения.

Согласно п. 1.8 Положения № 373-П кассовые операции, производимые юридическим лицом, оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002).

Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) и расходный кассовый ордер (ф. 0310002) подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель либо кассир (п. 2.2 Положения № 373-П).

Если руководитель ведет кассовые операции и оформляет кассовые документы, он подписывает эти документы.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы (п. 2.3 Положения № 373-П).

В случае ведения руководителем кассовых операций образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

В соответствии с п. 8 Инструкции № 157н первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа (при ее отсутствии – обязательных реквизитов, установленных п. 7 Инструкции № 157н), и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченного им на то лица.

Документы, которыми оформляются факты операций с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей руководителя учреждения – субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются, за исключением документов, подписываемых руководителем органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, особенности оформления которых определяются законами и (или) нормативными правовыми актами РФ. Указанные документы, не содержащие подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица, в случаях разногласий между руководителем субъекта учета (уполномоченным им лицом) и главным бухгалтером по поводу осуществления отдельных фактов хозяйственной жизни принимаются к исполнению и отражению в бухгалтерском учете с письменного распоряжения руководителя субъекта учета (уполномоченного им на то лица), который несет ответственность, предусмотренную законодательством РФ.

Таким образом, отсутствие подписи главного бухгалтера на расходных и приходных кассовых ордерах при проведении проверки соблюдения кассовой дисциплины за 2012 – 2013 годы является нарушением (п. 8 Инструкции № 157н, п. 1.8, 2.2, 2.3 Положения № 373-П).

Если проверка охватывает период, когда кассовые операции осуществлялись в соответствии с правилами, установленными Порядком № 40. то проверяющие при проверке руководствуются нормами данного документа.

В Порядке № 40 говорится, что выдача наличных денег из кассы учреждения производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (по платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером учреждения или уполномоченными на это лицами (п. 14 Порядка № 40).

В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Пунктом 20 Порядка № 40 установлено, что при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

– наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или уполномоченных на это лиц;

– правильность оформления документов;

– наличие перечисленных в документах приложений.

При несоблюдении одного из названных требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Таким образом, отсутствие подписи главного бухгалтера на расходном кассовом ордере при ее наличии на заявлении при проведении проверки соблюдения учреждением кассовой дисциплины не признается нарушением кассовой дисциплины, если применялся Порядок № 40.

В кассовых документах не должно быть никаких исправлений (п. 2.1 Положения № 373-П, п. 10 Инструкции № 157н, п. 19 Порядка № 40).

Иногда проверяющие расценивают как нарушение отсутствие подписи кассира рядом со штампом «Получено» на приходном кассовом ордере (ф. 0310001). Обратимся к нормам законодательства, чтобы понять, правы ли они. Операции по поступлению денежных средств в кассу отражаются на основании приходного кассового ордера (ф. 0310001), форма которого и рекомендации по ее заполнению приведены в Постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее – Постановление № 88). Согласно нормам п. 84 данного постановления приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как при ручной обработке данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром (в соответствующих графах документа).

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. ­КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему указываются:

– по строке «Основание» – содержание хозяйственной операции;

– по строке «В том числе» – сумма НДС, которая записывается цифрами, а если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «Без налога (НДС)».

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Таким образом, Постановление № 88 не содержит требования о наличии подписи кассира рядом со штампом. Данное требование отсутствует и в Инструкции № 157н. Следовательно, отсутствие этой подписи рядом со штампом не является нарушением законодательства.

1. Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
4. Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».
5. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П.
6. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».