Договор оказания услуг по конъюнктурному исследованию рынка

оказания услуг по конъюнктурному исследованию рынка

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА. СРОКИ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ

1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказывать услуги по изучению потенциальных возможностей рынка ________________ по продвижению продукции Заказчика, указанной в Приложении N 1 к настоящему Договору (далее - "продукция"), осведомленности о ней и покупательских привычках потребителей, включая статистический анализ, по изучению условий оплаты, хранения и транспортировки продукции, а Заказчик обязуется оплачивать эти услуги.

1.2. Услуги, предусмотренные п. 1.1 настоящего Договора, оказываются в пределах следующей территории: ___________________________.

2. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

2.1. Цена оказываемых Исполнителем услуг составляет __________ (_____________) рублей в месяц.

2.2. Оплата цены услуг производится в течение _____ банковских дней с момента подписания акта об оказании услуг (п. 3.5 настоящего Договора).

2.3. Оплата производится путем перечисления Заказчиком денежных средств на расчетный счет Исполнителя по реквизитам, указанным в разделе 5 настоящего Договора.

2.4. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине Заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме.

2.5. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из Сторон не отвечает, Заказчик возмещает Исполнителю фактически понесенные им расходы.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Исполнитель обязуется:

3.1.1. Изучать на территории, указанной в п. 1.2 настоящего Договора, потенциальные возможности рынка продукции, в том числе:

- приемлемость продукции на указанной территории;

- осведомленность о продукции и покупательских привычках потребителей в целях продвижения ее как товара;

- статистический анализ результатов;

- условия реализации и приобретения, оплаты, хранения и транспортировки продукции;

- информацию о действующих договорных ценах на аналогичную продукцию.

3.1.2. Оформлять результаты изучения возможностей рынка (п. 3.1.1 настоящего Договора) в виде рекомендаций, которые подлежат представлению Заказчику.

3.1.3. На основе изученной информации составить базу данных потенциальных покупателей продукции.

3.1.4. Проводить текущие консультации с Заказчиком не реже одного раза в неделю и информировать Заказчика об изменении рыночной конъюнктуры.

3.1.5. Оказывать услуги по настоящему Договору добросовестно, соблюдать указания и требования Заказчика.

3.2. Заказчик обязуется:

3.2.1. Предоставить Исполнителю всю необходимую информацию о продукции.

3.2.2. При необходимости предоставить Исполнителю образцы продукции.

3.2.3. Содействовать Исполнителю в оказании им услуг.

3.2.4. Оплачивать услуги Исполнителя в порядке, предусмотренном настоящим Договором.

3.3. Заказчик вправе отказаться от исполнения Договора при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов и цены фактически оказанных им услуг.

3.4. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по настоящему Договору при условии полного возмещения Заказчику причиненных ему убытков.

3.5. Не позднее ___________ рабочих дней с момента окончания каждого календарного месяца Исполнитель составляет и представляет Заказчику для подписания акт об оказании услуг.

3.5.1. Заказчик обязан рассмотреть и подписать акт об оказании услуг в течение ___________ дней с момента его получения от Исполнителя.

3.5.2. При уклонении от подписания акта об оказании услуг либо необоснованном отказе Заказчика от его подписания акт об оказании услуг считается подписанным на ___________ день с момента его получения Заказчиком.

4. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

4.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до "___"____________ ___ г.

4.2. Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны в том случае, если они составлены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами.

4.3. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4.4. Разногласия между Сторонами, связанные с исполнением или расторжением настоящего Договора, разрешаются путем переговоров, а при недостижении соглашения в результате переговоров - передаются на разрешение суда в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

4.6. Приложения, являющиеся неотъемлемой частью настоящего Договора:

4.6.1. Приложение N 1. Перечень продукции Заказчика.

4.6.2. Приложение N 2. Акт об оказании услуг.

Бесплатно скачать пример договора оказания услуг по исследованию рынка

ОАО «____________», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора _______________, действующего на основании Устава, с одной стороны,

и ООО «___________», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора _________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор оказания услуг по исследованию рынка (далее – «Договор») о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По Договору Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказывать услуги по исследованию рынка _________ для ________ промышленности в пределах оговоренного географического района, предоставлению информации о продукции Заказчика и ее оптимальном использовании, а Заказчик обязуется оплачивать эти услуги.
1.2. Заказчик и Исполнитель ежемесячно составляют акты об оказании услуг, в которых содержится информация о деятельности и результатах, полученных Исполнителем, а также о потенциальных контрагентах Заказчика, привлеченных Исполнителем в течение месяца. Указанный акт должен быть подписан уполномоченными представителями обеих сторон. Надлежащим подписанием акта стороны признают факсимильное воспроизведение подписей уполномоченных представителей сторон и печатей до получения оригиналов курьером или почтой.
1.3. При необходимости Исполнитель обновляет информацию, касающуюся использования продукции.
1.4. Исполнитель гарантирует отсутствие договорных и иных отношений с конкурентами Заказчика (список прилагается), которые могли бы оказать влияние на проведение и результат консультаций. Исполнитель гарантирует свою научную и материальную независимость в ходе исполнения Договора.
1.5. Срок оказания услуг:
- начало: "___"___________ 201_ года;
- окончание: "___"__________ 201_ года.
1.6. Услуги оказываются по месту нахождения Исполнителя (г. ___________). В случае необходимости выезда в другие населенные пункты Заказчик оплачивает проезд и проживание Исполнителя из расчета:
- билеты: ________________________________________;
- проживание (гостиница): ________ рублей за сутки;
- питание: _______________________ рублей за сутки.
1.7. Все расходы, связанные с выполнением Договора, Исполнитель несет самостоятельно за счет своего вознаграждения.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Заказчик предоставляет Исполнителю всю необходимую документацию и образцы продукции Исполнителя, предназначенной для предприятий в оговоренном районе, в течение ____ (_______) дней с момента подписания Договора.
2.2. Заказчик обязан оплачивать оказанные ему Исполнителем услуги в сроки и в порядке, которые указаны в Договоре.
2.3. Исполнитель обязан оказывать услуги лично и с надлежащим качеством.
2.4. По истечении срока действия Договора Исполнитель должен возвратить Заказчику всю полученную документацию и образцы, которые не были им использованы при оказании услуг.
2.5. Представлять Заказчику письменные отчеты о ходе оказания услуг по Договору.
2.6. Представлять Заказчику материалы и заключения в электронном виде на магнитных носителях, по итогам услуг - письменные материалы и заключения.
2.7. По просьбе Заказчика участвовать в переговорах и отстаивании своего мнения по заключению.
2.8. Давать при необходимости по просьбе Заказчика разъяснения заинтересованным лицам, включая государственные и научные организации, по представляемым Исполнителем в соответствии с Договором материалам.
2.9. Заказчик обязуется:
- определить для Исполнителя конкретные результаты для производственной деятельности Заказчика в рамках Договора;
- оплатить услуги Исполнителя в соответствии с Договором;
- в случае необходимости выдавать Исполнителю доверенности на проведение от его лица необходимых действий по получению информации, необходимой для Заказчика;

Типовой бланк и образец договора оказания услуг по исследованию рынка доступен для бесплатного скачивания в прикрепленном документе.

Этот документ может быть вам полезен:

Договор на коньюктурные исследования рынка, 2016 - Договор оказания услуг, работ - Образцы и бланки договоров

Калькулятор процентов задолженности по ст. 395 ГК РФ
по новым правилам от 1 августа 2016 года (ставки ЦБ от 19 сентября 2016 года) от команды Договор-Юрист.Ру

Калькулятор расчёта пени по оплате коммунальных услуг
по новым правилам от 1 января 2016 года от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)

Калькулятор расчёта пени за капитальный ремонт
по новым правилам от 4 июля 2016 года от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)

Вам задержали зарплату — Вы можете получить проценты
Калькулятор процентов задолженности по зарплате (ст. 236 ТК РФ) от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.2016)

Договор-Юрист.Ру Сообщество юристов России
кодексы и образцы договоров

Бесплатные юридические консультации:

Сайт Договор-Юрист.Ру предоставляет возможность найти и скачать бесплатно бланки или заполненные образцы договоров, заявлений, протоколов, решений и уставов. Документ «Договор на коньюктурные исследования рынка» предоставлен для вас в разных форматах: онлайн-версия, DOC, PDF, RTF, ODT, XLS и др.

Однако вы должны помнить, что это всего лишь образец документа «Договор на коньюктурные исследования рынка» и нуждается в юридически грамотном доведении бланка под нужды физического или юридического лица. И помните: Любые деловые отношения должны быть закреплены договором – никаких устных договорённостей. Бумага и подпись – лучшее доказательство ваших намерений.

Копирование материалов с сайта Договор-Юрист.Ру возможно только с разрешения администрации сайта и с индексируемой ссылкой на источник.

Бесплатные юридические консультации:

С-Петербург и ЛО:

по России: 8 800 333-45-16 доб. 498

Образец договора возмездного оказания маркетинговых услуг - скачать пример

Добавлено в закладки: 0

Зачастую под маркетингом понимают предпринимательскую деятельность, которая управляет созданием товаров и услуг и механизмами их реализации как комплексным процессом. Под услугами, которые предоставляются по договору возмездного оказания маркетинговых услуг подразумевается изучение сложившегося состояния рынка и определение тенденций к его изменению, что в свою очередь может позволить организации или предпринимателю наиболее оптимально построить свой бизнес. Знаниями, чтобы провести качественный маркетинговый анализ обладает не каждый маркетолог, а держать в штате своей компании высококвалифицированного маркетолога достаточно дорого, учитывая, что работа по проведению маркетингового анализа имеет непостоянный характер. Опираясь на это многие организации с большим удовольствием заключают договоры оказания маркетинговых услуг.

Управлять с позиций маркетинга — это значит анализировать, планировать, реализовывать и контролировать мероприятия, рассчитанные на установление, укрепление и поддержание выгодных обменов с целевыми покупателями для достижения некоторых целей организации, реализация которых и является целью заключения договора оказания маркетинговых услуг. Такими целями могут быть: получение прибыли, рост объёма сбыта, увеличение доли рынка и т.д.

В процесс маркетинга необходимо выполнять следующие действия :

1. анализировать рыночные возможности, что предусматривает сбор и исследование информации о маркетинговой среде, рынках индивидуальных потребителей и рынках предприятий;

2. отбирать целевые рынки, что предусматривает замеры объёмов спроса, сегментирование рынка, выбор целевых сегментов и позиционирование товара на рынке;

3. разработывать комплекс маркетинга, что включает разработку товаров, установление цен на товары, выбор методов распространения товаров и стимулирование сбыта товаров;

4. реализовывать маркетинговые мероприятия, что обеспечивается разработкой стратегических планов и контролем за их выполнением.

Договор оказания маркетинговых услуг не описан в действующем законодательстве. Согласно ст.421 Гражданского Кодекса Российской Федерации, стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Согласно договору возмездного оказания маркетинговых услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика предоставить определенные услуги по маркетинговому исследованию рынка, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

В соответствии с п.1 ст.779 ГК РФ оказание услуги подразумевает совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности.

При исполнении договора об оказании маркетинговых услуг отсутствует нет видимого результата, котрый можно предоставить какдоказательство выполненной услуги. Поэтому, с точки зрения гражданского законодательства, при оказании маркетинговых услуг не нужно фиксировать результат, потому что это не входит в условия договора оказания маркетинговых услуг.

Однако Налоговый кодекс Российской Федерации говорит, что необходимо представлять документ, который бы отражал результаты выполненных работ по договору оказания маркетинговых услуг.

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности термины «маркетинговые услуги», «маркетинговые исследования» отсутствуют, вместо них присутствуют понятия «исследования конъюнктуры рынка» и «деятельность по выявлению общественного мнения».

Специализированных требований к оформлению данного соглашения законами не установлено, зачастую составляют в простой письменной форме.

Договор аренды квартиры

Договор дарения автомобиля

Договор на куплю-продажу квартиры

Договор подряда возмездного оказания услуг

Договор дарения доли квартиры

Договор дарения (квартиры после смерти)

Договор дарения имущества

Договор дарения денежных средств

Договор дарения дома

Договор дарения земельного участка

Договор дарения квартиры

Договор аренды нежилого помещения

Договор аренды жилого помещения

Договор социального найма жилого помещения

Договор найма квартиры

Договор строительного подряда

Договор аренды земельного участка

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

Договор безвозмездного пользования жилым помещением

Договор аренды оборудования

Договор аренды комнаты

Договор аренды гаража

Агентский договор на оказание услуг

Договор безвозмездного пользования имуществом

Договор доверительного управления имуществом

Договор о полной материальной ответственности

Договор ответственного хранения

Договор займа между физическими лицами

Договор беспроцентного займа

Договор поставки оборудования

Бизнес-Прост.ру создан в помощь малому и среднему бизнесу России. На сайте собраны лучшие бизнес идеи, примеры бизнес планов с видео, полные пошаговые руководства по открытию бизнеса с нуля, выбор старого и нового оборудования, каталог франшиз, образцы шаблонов документов, бланков и форм за 2016 год.

Если вы нашли ошибку, выделите ее и нажмите Shift + Enter или нажмите нажмите здесь чтобы оповестить нас.

Спасибо за ваше сообщение. В ближайшее время мы исправим ошибку.

Копирование страницы, переписывание полностью или частично - приветствуется, только с активной ссылкой на источник. Карта сайта

Подпишитесь на наши новости

Спасибо за ваше сообщение. В ближайшее время мы исправим ошибку.

Бухгалтерский и налоговый учет маркетинговых услуг

Е.В. Орлова,
начальник департамента аудита
ООО "Компания ПремиумКонсалт"

Маркетинг (англ. marketing, от "market" - рынок) является экономическим термином, определение которого не содержится ни в гражданском, ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве.

На практике это означает, что для целей правового регулирования маркетинга необходимо в каждом случае анализировать содержание, которое вкладывается в это понятие.

В классическом понимании маркетинг - это предпринимательская деятельность, которая управляет продвижением товаров и услуг от производителя к потребителю.

Обычно под маркетингом подразумевается деятельность по изучению сложившегося состояния рынка и определению тенденций к его изменению, позволяющая выработать наиболее оптимальную стратегию бизнеса.

Отношения, возникающие из договора на оказание маркетинговых услуг, регулируются нормами главы 39 "Возмездное оказание услуг" Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ).

Договор возмездного оказания услуг носит двусторонний характер. Сторонами договора являются исполнитель и заказчик. Участниками договора могут быть как физические, так и юридические лица, если иное не предусмотрено законом или не вытекает из характера услуги.

Исполнитель договора возмездного оказания услуг обязан совершить определенные действия на основании технического задания заказчика (ст. 779 ГК РФ), а заказчик, в свою очередь, обязан оплатить результат произведенных работ (ст. 779 и ст. 781 ГК РФ).

Договор считается заключенным, если в нем перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана определенная деятельность, которую он обязан осуществить.

В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ оказание услуги предполагает совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности. При оказании маркетинговых услуг, то есть при совершении определенного действия, предусмотренного договором, отсутствует овеществленный результат.

Однако если, с точки зрения гражданского законодательства, при оказании маркетинговых услуг не требуется фиксировать результат, поскольку это не входит в перечень условий договора об оказании услуг (в противном случае должен быть заключен договор подряда), то, с точки зрения налогового законодательства, необходимо представлять документ, фиксирующий оказание маркетинговых услуг [п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)].

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик - оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (далее - ОКВЭД), введенном в действие постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст с 1 января 2003 года, термины "маркетинговые услуги", "маркетинговые исследования" отсутствуют. Вместо них введены понятия "исследования конъюнктуры рынка" и "деятельность по выявлению общественного мнения", которые отнесены к классу 74 "Предоставление прочих видов услуг", группе 74.13, включающей:

подгруппу 74.13.1 - виды деятельности, связанные с маркетингом в части изучения потенциальных возможностей рынка (анализ на каждый текущий момент соотношения спроса и предложения), приемлемости продукции, осведомленности о ней и покупательских привычках потребителей в целях продвижения товара и разработки новых видов продукции, включая статистический анализ результатов. Исследование рынка предполагает осуществление следующих процедур:

определение размера и характера рынка;

расчет реальной и потенциальной емкости рынка;

анализ факторов, влияющих на развитие рынка;

учет специфических особенностей анализа товарного и регионального рынка;

определение степени насыщенности рынка и т.д.;

сегментация рынка и определение типов потребителей по основным характеристикам: возраст, пол, доход, профессия, социальное положение, место проживания, объективная потребность в предлагаемом продукте и т.п.;

исследования мощности торгово-сбытовой (товарно-проводящей) сети, обслуживающей данный рынок;

наличие розничных и оптовых торговых предприятий, обеспеченность торговыми складскими и вспомогательными помещениями и т.д.;

анализ внешних факторов развития рынка;

подгруппу 74.13.2 - виды деятельности, связанные с маркетингом в части изучения общественного мнения по политическим, экономическим и социальным вопросам, и статистический анализ результатов путем проведения выборочных обследований групп населения и обработки результатов опросов по заданным или предлагаемым методикам.

В то же время в документах Госкомстата России термин "маркетинговые исследования" употребляется.

Так, в Приложении N 1 к Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения о деятельности предприятий (формы N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности предприятия"), утвержденной постановлением Госкомстата России от 24.12.2002 N 224, для заполнения разделов VIII и IX данной формы указывается такой вид экономической деятельности, как "маркетинговые исследования", со ссылкой на подгруппу ОКВЭД 74.13.1.

В Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)", утвержденной постановлением Госкомстата России от 24.12.2002 N 222, а также Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия", утвержденной постановлением Госкомстата России от 27.11.2002 N 216, маркетинговые исследования отнесены к общей коммерческой деятельности по обеспечению функционирования рынка.

В соответствии с Временным классификатором услуг во внешнеэкономической деятельности, утвержденным Госкомстатом СССР в 1991 году, услуги по исследованию рынка (маркетинг), выявлению общественного мнения, являющиеся объектами внешнеэкономической деятельности, отнесены к коду резервной группы Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС) - Услуги 99, группа ГС, под кодом Единой классификации товаров - 998640.

2.1. Бухгалтерский учет

Согласно письму Департамента налоговой политики Минфина России от 02.04.2002 N 04-02-06/5/4 маркетинговые услуги - это услуги по организации процесса выявления, максимизации и удовлетворения потребительского спроса на продукцию организации. При этом в письме Департамента подчеркивается, что понятие "маркетинг" предусматривает также наряду с оказанием информационных услуг, носящих, как правило, краткосрочный характер, оказание услуг по изучению текущего рынка сбыта и созданию новых структурных подразделений для расширения рынка сбыта продукции (услуг).

В соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н, и п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, учетная политика организации должна обеспечивать требование приоритета экономического содержания над формой, под которым понимается отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

Требование приоритета экономического содержания над формой сформулировано также в п. 6.3.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России 29.12.1997.

Это означает, что в бухгалтерском учете экономическое содержание хозяйственной операции имеет приоритет перед ее правовой формой.

Следовательно, для признания в бухгалтерском учете затрат по договорам на оказание маркетинговых услуг необходимо исходить из экономического содержания таких услуг.

Сложность определения источника покрытия маркетинговых расходов обусловлена неопределенностью толкования самого понятия "маркетинговые услуги". Минфин России в письме от 26.01.1996 N 16-00-17-18 рекомендовал при решении вопроса об отнесении на себестоимость расходов, связанных с оплатой маркетинговых услуг, в каждом конкретном случае исходить из экономического содержания оказанной услуги (определения временной взаимосвязи оказанной услуги с продвижением продукции на рынке сбыта от производителя к потребителю).

Так, в письме Минфина России от 03.04.1997 N 04-02-14 говорится о том, что услуги, оказываемые организациями-дилерами и заключающиеся в поиске абонентов, заключении договоров на оказание услуг пейджинговой связи, сборе с абонентов абонентской платы за услуги пейджинговой связи и другие, учитывая специфику деятельности общества с ограниченной ответственностью по оказанию услуг пейджинговой связи юридическим лицам и населению, могут быть отнесены к расходам, связанным с оказанием таких услуг. В данном случае такие расходы должны учитываться на счете 44 "Расходы на продажу", предназначенном для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, следующими записями:

Д-т 44 "Расходы на продажу" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - принят к оплате счет дилера за оказанные услуги по сбыту услуг связи;

Д-т 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "НДС по приобретенным услугам", К-т 60 - учтена сумма НДС в стоимости посреднических услуг по сбыту услуг связи на основании счета-фактуры организации-дилера.

Если маркетинговые услуги связаны с текущим изучением конъюнктуры рынка, то они подлежат признанию в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве информационных или консультационных услуг посредством нижеследующих проводок:

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 60 - принят к оплате счет маркетингового агентства за услуги по текущему изучению конъюнктуры рынка в качестве консультационных услуг;

Д-т 19, субсчет "НДС по приобретенным услугам", К-т 60 - выделение суммы уплаченного НДС на основании счета-фактуры маркетингового агентства.

Если изучение конъюнктуры рынка носит долгосрочный характер, затраты на него признаются в качестве расходов будущих периодов и учитываются изначально по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием на себестоимость продаж по мере использования результатов проведенных маркетинговых исследований в предпринимательской деятельности в соответствии с вариантом списания, принятым в приказе по бухгалтерской учетной политике, при этом оформляются следующие проводки:

Д-т 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным", К-т 51 "Расчетные счета" - отражена сумма аванса, выданного под оказание услуг по исследованию конъюнктуры рынка в связи с запуском нового товара на основании договора, счета маркетингового агентства и выписки банка;

Д-т 97 К-т 60 - признаны в составе расходов будущих периодов затраты на исследования конъюнктуры рынка в связи с запуском нового товара на основании акта приемки-сдачи оказанных маркетинговых услуг;

Д-т 19, субсчет "НДС по приобретенным услугам", К-т 60 - учтена сумма НДС в составе стоимости услуг по исследованию конъюнктуры рынка на основании счета-фактуры маркетингового агентства и акта приемки-сдачи оказанных маркетинговых услуг;

Д-т 60 К-т 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным", - отражено уменьшение задолженности перед маркетинговым агентством за счет ранее перечисленного аванса;

Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", К-т 19, субсчет "НДС по приобретенным услугам", - принята к вычету вся сумма НДС, относящаяся к стоимости услуг по исследованию конъюнктуры рынка на основании счета-фактуры и акта приемки-сдачи оказанных услуг.

Сумма НДС, уплаченная по оказанным маркетинговым агентством услугам, принимается к вычету на основании подпункта 1 п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ после подписания акта приемки-сдачи оказанных маркетинговых услуг и при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих произведенную оплату (выписки банка);

Д-т 44 К-т 97 - часть расходов по исследованию конъюнктуры рынка признана в качестве коммерческих расходов в составе текущих расходов по обычным видам деятельности (ежемесячно равными долями в течение срока запуска нового товара в соответствии с приказом по бухгалтерской учетной политике) на основании бухгалтерской справки-расчета.

Если организация осуществляет текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка силами собственного отдела маркетинга, то такие затраты должны признаваться в бухгалтерском учете посредством нижеследующих проводок:

Д-т 26, 44 К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - учтены расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, осуществленное работниками собственного отдела маркетинга.

Согласно Классификации отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска, приведенной в Приложении к Правилам отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.08.1999 N 975, такой вид деятельности, как маркетинговые исследования, отнесен к классу профессионального риска 01 в целях уплаты страхователем страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При признании расходов по текущему исследованию (изучению) рынка как коммерческих или управленческих расходов в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) необходимо исходить из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Они отражаются в учетных записях и включаются в бухгалтерскую отчетность тех периодов, в которых они были реально осуществлены (п. 18 ПБУ 10/99.)

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ все документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации (гражданским, бухгалтерским, налоговым и т.д.).

При этом необходимо иметь в виду, что признание в бухгалтерском учете операций исходя только из их экономического содержания может и не совпадать с признанием этих же операций в налоговом учете, так как для налогового учета одинаково важны и правовая форма, и экономическое содержание.

Следовательно, в налоговом учете правовая форма сделки обязательно увязывается с ее экономическим содержанием, и только исходя из интегрированной оценки принимается решение о выборе одного из возможных вариантов налогового учета.

Именно поэтому налоговые последствия договоров на оказание маркетинговых услуг напрямую зависят от того, как оформлена сделка.

Подпунктом 27 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), учитываются в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 настоящего Кодекса.

Из вышеприведенной нормы Кодекса видно, что в НК РФ не используются такие термины, как "маркетинговые услуги", "маркетинговые исследования".

В п. 1 ст. 11 НК РФ подчеркивается, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Именно поэтому мы рекомендуем в данном случае даже обозначить вид договора не как договор на оказание маркетинговых услуг, а как договор на оказание услуг по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка.

Предмет такого договора должен быть максимально детализирован и сформулирован таким образом, чтобы используемая в тексте терминология дословно соответствовала соответствующим нормам НК РФ.

В п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.09.1999 N 48 "О некоторых вопросах судебной практики, возникающих при рассмотрении споров, связанных с договорами на оказание правовых услуг" подчеркнуто, что при рассмотрении споров необходимо исходить из того, что договор может считаться заключенным, если в нем перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана определенная деятельность, которую он обязан осуществить. Если предмет договора обозначен указанием на конкретную деятельность, круг возможных действий исполнителя может быть определен на основании предшествующих заключению договора переговоров и переписки, практики, установившейся во взаимных отношениях сторон, обычаев делового оборота, последующего поведения сторон и т.д. (ст. 431 ГК РФ).

Признание в налоговом учете расходов на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), не ставится в прямую зависимость от наличия в структуре организации соответствующих функциональных служб (отдела маркетинга) или должностных лиц, на которых возложено исполнение соответствующих функциональных обязанностей.

Тем не менее, руководствуясь нормами п. 1 ст. 252 НК РФ и п. 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 "налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, в части экономической оправданности расходов, необходимо учитывать, что если дублируются функции собственного отдела маркетинга и функции стороннего исполнителя, работающего с организацией на договорной основе, то принцип рациональности не соблюдается.

Это означает, что если в должностные обязанности сотрудников отдела маркетинга (или другого отдела) не входит текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, а также сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые выполнила сторонняя организация, то затраты на оплату ее услуг можно включать в себестоимость продаж для целей исчисления налога на прибыль.

Таким образом, в налоговом учете расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, а также на сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), если они связаны с текущей деятельностью организации, уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего отчетного (налогового) периода. Они относятся к косвенным расходам и списываются в полном объеме в уменьшение налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором имели место (п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация только начинает свою деятельность и перед запуском нового продукта на рынок проводит текущее исследование конъюнктуры рынка, необходимо иметь в виду следующее. Согласно письму УМНС России по г. Москве от 11.07.2003 N 26-08/38889 "О налоге на прибыль организаций" (со ссылкой на письмо МНС России от 26.05.2003 N 02-5-11/138-У180) при отсутствии хозяйственной деятельности налогоплательщика в периоде несения расходов по арендной плате, оплате коммунальных услуг, услуг связи, расходов по оплате услуг управленческого персонала, при отсутствии хозяйственной деятельности такие расходы не могут быть учтены для целей налогообложения. Данный подход не применяется, если организация ведет в отчетном (налоговом) периоде деятельность, направленную на получение доходов, но при этом в конкретном отчетном (налоговом) периоде доходы от деятельности отсутствуют (нет сделок по реализации). В данном случае при подтверждении требований ст. 252 НК РФ такие суммы будут учтены в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода (нарастающим итогом) или следующих налоговых периодов с применением механизма переноса убытков на будущее, установленного ст. 283 НК РФ.

Операции по оказанию маркетинговых услуг должны быть тщательно документированы, поскольку налоговое законодательство прямо увязывает документальное оформление затрат, произведенных организацией, с признанием этих затрат в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налоговые органы, анализируя в ходе проверки исполнение договоров на оказание маркетинговых услуг, относят к ним те обязанности, по которым в результате исполнения договора составляется итоговый документ в виде Отчета о проделанной работе по исследованию рынка. В связи с этим необходимо максимально детализировать такой раздел, как "Предмет договора", и, соответственно, в представленном Отчете отразить оказание услуг в полном соответствии с приведенной в договоре детализацией его предмета.

Кроме того, стороны должны подписать акт об исполнении обязательства, из которого виден состав и характер оказания услуг (письмо Минфина России от 20.04.2000 N 04-02-05/1). Согласно Перечню документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденному МВЭС России 01.07.1997 N 10-83/2508, ГТК России 09.07.1997 N 01-23/13044, ВЭК России 03.07.1997 N 07-26/3628, выполнение услуг по исследованию рынка и выявлению общественного мнения, отнесенных этим документом к другим услугам, связанным с предпринимательской деятельностью, должно подтверждаться актом приемки-сдачи, счетом и счетом-фактурой.

Отсутствие документальной подтвержденности расходов на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, а также сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), может стать причиной существенных налоговых рисков, поскольку не удовлетворяются требования п. 1 ст. 252 НК РФ.

В связи с этим рекомендуем в качестве документального обоснования таких расходов подготовить следующий пакет документов:

- договор на оказание услуг по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка. При подписании договора необходимо убедиться, что представитель контрагента имеет юридическое право и полномочия на подписание этого документа (посредством проверки наличия доверенности у представителя контрагента, если он не является директором, и объема его полномочий, а также приказа или протокола учредителей о назначении директора). Поскольку маркетинговые услуги являются дорогостоящими, нелишним будет ознакомиться с соответствующим разделом устава маркетингового агентства и получить подтверждение, что полномочия директора не ограничены совершением сделок только на определенную сумму;

- приложение к договору на оказание услуг по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка по образцу Отчета по проведенному исследованию, рекомендованному в ст. 33 Международного кодекса маркетинговых исследований (МКМИ). Необходимо помнить, что исполнитель при представлении результатов исследования должен четко разделять результаты исследования и свою личную интерпретацию данных, равно как и свои рекомендации (ст. 31 МКМИ). При этом любой отчет по маркетинговому исследованию должен содержать разъяснения пунктов, рекомендованных в ст. 33 МКМИ, или ссылку на другой имеющийся документ, содержащий все эти пункты (ст. 32 МКМИ);

- двусторонний Акт приемки-сдачи услуг по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка;

- другие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы;

- счет-фактура исполнителя услуг.

По мнению налоговых органов, изложенному в письмах МНС России от 30.05.2003 N 02-1-16/57-У885 и УМНС России по г. Москве от 11.07.2003 N 26-08/38889 "О налоге на прибыль организаций", для подтверждения произведенных расходов для учета их в целях налогообложения первичные документы должны соответствовать требованиям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", которым определены порядок оформления первичных документов и наличие в них обязательных реквизитов, в том числе электронной подписи. Это означает, что если в первичных документах нет существенных реквизитов, установленных ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", то отраженные в них расходы не являются документально подтвержденными, и, следовательно, они не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Рекомендуем следующую структуру Отчета по проведенному текущему исследованию конъюнктуры рынка:

Отчет
по проведенному текущему исследованию конъюнктуры рынка,
сбору информации, непосредственно связанной с производством
и реализацией товаров (работ, услуг)

Раздел I "Основные данные":

- для кого и кем проводилось исследование;

- названия сервисных фирм-консультантов и субподрядчиков, проводивших любую существенную часть исследования.

Раздел II "Предмет исследования":

- описание предполагаемого и фактического охвата проблем;

- размер, характер и география распространения предмета исследования, как запланированные, так и фактически полученные данные, и там, где возможно, приведение объема собранных данных, полученных только частично о предмете исследования;

- детали метода изучения предмета исследования, а также использованные методы взвешивания (оценки);

- данные об уровне респонса (отношение количества ответов к количеству вопросов) и комментарии по поводу возможного искажения результатов из-за отсутствия ответов на заданные вопросы (если это возможно).

Раздел III "Сбор данных":

- описание метода, с помощью которого проводился сбор информации (то есть личное интервью, письменные анкеты или телефонные интервью, групповое обсуждение, использование механических записывающих устройств, наблюдение и другие методы);

- сотрудники, проводившие полевые исследования;

- методы контроля за качеством проведения полевых исследований;

- методы привлечения информаторов и общая характеристика использованной мотивации, обеспечивающей сотрудничество информаторов с исследователями;

- период времени, когда проводились полевые исследования;

- точное указание источников информации и их надежность в случае кабинетных исследований.

Раздел IV "Представление результатов":

- выводы, полученные в результате исследования;

- база вычисленных процентов с четким указанием базы весового и невесового методов;

- общие указания относительно статистических границ допустимых погрешностей в отношении основных итогов, а также статистически значимых различий между ключевыми параметрами;

- использованные анкеты и другие важные материалы.

Кроме того, рекомендуем также оформить текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), в виде одного из элементов маркетинговой политики как составной части приказа по учетной политике организации.