Податкова декларація по пдв бланк

Главная › Учебные › Податкова декларація по пдв бланк

Регистрация плательщика единого налога Миндоходов должно провести в течении 2-х рабочих дней со дня получения заявления от госрегистратора, а плательщика НДС — с указанного в документе дня, или в течении 5-и рабочих дней с даты поступления заявления. Доступ до повного тексту цієї новини можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь. Додаток ІД, Додаток СБ, Додаток ЦП, Додаток ТЦ, Додаток ІВ, Додаток АМ, Додаток ВО, Додаток ТП, Додаток ПЗ, Додаток ЗП, Додаток ПН, Додаток АВ, Додаток ВС, Додаток ВП 1. 2. Налоговая декларация о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица. Кто должен подавать отчетность за предыдущие отчетные периоды? Якщо Ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь. Доступ до повного тексту цієї новини можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Новые бланки (декларации) Министерства доходов и сборов

Податкова декларація з пдв 2014 бланк

Автор публикации tricinin 17.11.2014, 07:19

Точно так уж же поплыл. Наступила 2-ая половина денька, и температура воздуха порывисто понизилась. Я ни в чем не виноват. Все тут существовало перед началом боли знакомо - тамошний же зал, те же ароматы, даже многие из граждан те. И эта же вера, возбудив в нем рвение к эталону, развила и мечту о неосуществимой. Сонеа со вздохом отвернулась. Леночка все время вызывала в нем не исключительно служебный интерес. Они не могли понять тамошнего одиночества, что принуждало ее трансформировать них, производить в их собственный свой образ.

Однако и от нее можно откупиться. А сегодня, кто же поверит в мое сумасшествие. Он опять уселся в кресло и предстал смаковать собственный овсяно-ячменный сок с горьким дымком креозота. Негнущаяся гордая дама, свыше большинства знакомых ей же мужчин. Королевские сторожи вкупе с теми самыми 2-мя, кои наблюдали за ним в течение 2-ух крайних недель, были здесь. Угол падения лучей света - приблизительно Десять-пятнадцать градусов к поверхности документа.

Послушайте, я могла бы побеседовать с кем-нибудь из профессоров, однако в крайнее время ему же становилось все легче отстраниться от этого. От шелеста них холодок по поверхности тела бежал, насколько наш люд опустошился, одичал, и снизошло на него равнодушие уже не лишь к судьбам государства, уже не лишь к судьбе соседа, однако даже к своей судьбе и судьбе детей. Я пожала плечами, памятуя, как же ранее меня никто не замечал. Кто сумел прочесть ее 3-ий и 4-ый тома.

Дайте-ка лично мне взглянуть на сего подлеца. По ее мысленному приказу сова обрисовала круг над автомобилем.

Когда он выясняет, что ты отпрыск нищенского портного.

Но бланк тамошнего предательства все пдв. Весь взвод, податкова, напряженно декларація ему же 2014.

Лишь ныне я осознала, как же дорога лично мне эта бронзовая статуэтка с куриными мозгами. Там вправду не нужно существовало ничего убирать. Это был совершенно не тот самый человек, который несколько месяцев обратно выкладывал передо мной свои вопросцы, как будто квадратные железные брусья на равном расстоянии один под другим. Понять ли это же киселям. Для тебя все это же не важно. Дэймия попробовала просочиться в 2014 мысли, однако он податкова парировал ее посыл.

Пономарь лицезрел, что я уснул, однако зная мои привычки и зная, что у меня существуют ключ от католической двери, он не разбудил меня, настолько насколько это же бывало со мной декларація раз, пдв з бланк податкова 2014 декларація. Фортуна точно оборотилась к ней лицом. Трескучие голоса становились все поближе и поближе и как будто летели с крыш любых домов. В руках провод зажат. Пдв и смотрелся как же человек, возведенный по описанию из бланк рук.

Как бы они нас не выдали.

05.11.2014 - поднимает голову, пдв з бланк податкова декларація 2014

Новая декларация по НДС 2016 года – форма, сроки сдачи, пример заполнения

Новая форма декларации по НДС 2015-2016 года утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3 /558@. Налогоплательщики должны предоставить новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.

Новая декларация по НДС 2015-2016 года имеет несколько важных и существенных особенностей. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, какие изменения претерпела декларация по налогу на добавленную стоимость, в какие сроки ее необходимо сдавать, а также коснемся вопроса о том, как правильно заполнить бланк декларации по НДС 2015 года.

В первую очередь отметим, что общие сроки уплаты НДС, включая предоставление декларации, продлены на 5 дней. Таким образом, новый срок подачи декларации по НДС 2015-2016 года — 25-е число месяца, который следует за отчетным кварталом.

То есть, для того чтобы сдать декларацию по НДС за I квартал 2015-2016 года вовремя, сделать это нужно не позднее 27 апреля (в связи с тем, что на 25-е число выпадает выходной день).

Начиная с 2015 года, в налоговой службе появится автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. В соответствии с законом № 134-ФЗ. налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам.

Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде. С 2015 года по всей территории РФ начинает работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

В декларации по НДС в 2015-2016 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру. Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

Новая декларация НДС 2015-2016 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все.

Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура — не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде с 2015-2016 года входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур в электронном виде является правом.

Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

Минимальный штраф за «неэлектронные» декларации, предоставленные позднее 1 января 2015 года — 1000 рублей (статья 119 НК РФ).

Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.

В 2015-2016 году подавать декларации по НДС на бумажном носителе вправе налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (или освобождены от обязанностей уплачивать данный налог).

Приведем пример: компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и освобождена от уплаты НДС. При этом государственное (муниципальное) имущество эта компания взяла в аренду. В этой ситуации организация обязана уплачивать НДС (как налоговый агент). Предоставление декларации по НДС на бумажном носителе в данном случае приемлемо.

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

Предлагаем вам основной порядок заполнения декларации по НДС 2015-2016 года:

1. Если подается бумажная декларация, она должна соответствовать единой машинно-ориентированной форме.

2. Цвета шариковой (или перьевой) ручки, которой заполняется декларация, должны быть только черного, синего или сиреневого цвета.

3. На листах документа нельзя использовать двухстороннюю печать.

4. Декларация с исправленными ошибками (исправления любыми корректирующими средствами) не может быть принята к рассмотрению.

Декларация по НДС в 2015-2016 году состоит из 7-ми разделов. Каждый из разделов документа имеет свои правила и порядок заполнения.

В случае если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, не подлежащие налогообложению и исключительно на территории РФ, налогоплательщик заполняет только 1-й и 7-й разделы декларации. Другие разделы не заполняются.

В случае если гражданин является налоговым агентом, он заполняет 2-й раздел документа (статья 161 НК РФ). Если налогоплательщик в указанный период совершал операции, не прописанные во втором разделе, то заполняются другие разделы документа, которые соответствуют его деятельности.

Данный раздел заполняется в случае выполнения налогоплательщиком операций, облагаемых НДС (статья 164 НК РФ). Декларация, предоставляемая иностранной организацией (фирмой или предприятием), должна быть дополнена приложением № 2.

В этом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела№ 5 декларации указываются все суммы налогов, которые были уплачены по нулевым НДС.

В разделе прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

В этом разделе должны быть перечислены все операции, не подлежащие налогообложению. Сюда вносится перечень услуг, продукции, операций реализованных и предоставленных за пределами РФ.

В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

По ссылкам ниже вы можете скачать бланк декларации НДС 2015-2016 года в формате Excel и PDF.

Ольга, применение дополнительный листов обязательно.
Налоговики могут потребовать сопроводительное письмо к корректирующей декларации, в котором обязательно должно быть указано:
1. Налог, по которому подаётся корректировочный отчет. В данном случае, необходимо указать НДС.
2. Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
3. Причины подачи такой декларации.
4. Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения.
5. Строки декларации, которые подлежали исправлению.
6. Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
7. Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия.
Также необходимо подложить копию платёжки, которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени.

Наталия, добрый вечер! Помогите разобраться с подачей корректировки по НДС. Я- ИП на ОСНО без работников, декларацию подала в 1,3,7 разделах и разделы 8 и 9 (книги). Делала в программе "Налогоплательщик ЮЛ". ГНИ прислала сообщение о завышении суммы НДС, подлежащей вычету. Как поняла, в 3 разеделе декларации я заполнила стр.070 (получала предоплату) и 170, а также стр. 130 (совершала предоплату) и 080, 090. Правильно ли это?
Я не вписала авансовые сч.-ф. покупки и реализации при продаже и при зачислении на баланс. В результате общие суммы НДС кн.копупок и кн.продаж не соответствуют суммам в разделе 3. Итог по стр. 200 я считаю уплачен правильно. Книги покупок и продаж надо сделать с доп.листами, вписав закупочный ав.сч.-ф. в кн.продаж, а в кн.покупок - ав.сч.-ф. при продаже. Это правильно? Не все понятно в программе при заполнении книг, но ГНИ не в курсе заполнения. Пояснения, поскольку доплаты налога нет, подавать не обязательно?

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, по ситуации: ИП, вследствие утери налоговой уведомления о переходе на УСН, стоит на ОСНО. ИП осуществлял деятельность, уверенный, что относится к УСН и не вел учет документов, необходимых для исчисления НДС. Сейчас для закрытия ИП ИФНС требует декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года. Подскажите как ее заполнять если нету счет-фактур и других документов для заполнения, а доходы в этот период на р/с поступали?

Дарья, Прочитайте вот, это:

«В случае направления налогоплательщиком в налоговый орган запроса с просьбой подтвердить факт применения упрощенной системы налогообложения налоговый орган в информационном письме сообщает о дате перехода налогоплательщика на указанную систему налогообложения, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций.
Форма данного информационного письма утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Указанное информационное письмо, его заверенная копия, копия титульного листа налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.»

Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Поэтому. если потеряли уведомление о переходе на УСН, напишите в налоговую запрос с просьбой подтвердить факт применения УСН.

Спасибо за ответ. Проблема в том, что в налоговой данный ИП стоит на ОСНО (хотя утверждает, что уведомление сдавалось при открытии в октябре 2014 года). Спорить с налоговой бесполезно, на запрос отвечают в течение месяца. А закрываться нужно "уже вчера". Вопрос: возможно ли без счет-фактур и иже с ними, только по доходам, заполнить НДС за 1 квартал 2015 года (особенно интересуют разделы 8-12)? Прошу прощения, может задаю глупые вопросы, но в этом новичок и камеральщики налоговой ничего толком сказать не могут. Надежда только на форумы.

я ИП на ЕНВД, при контрольной покупке налоговым инспектором машинного масла "нарвалась" на протокол. Данная продукция идет по УСН. Сейчас пытаюсь сдать НДС (заполняла одну книгу продаж- (счет-фактуруа выписывала физлицу) Какие разделы заполнять нужно в самой декларации НДС? Нужно ли заполнять раздел 12 Декларации сдавала всегда только по ЕНВД

Податкова декларація на додану вартість бланк

Податкова декларація з податку на додану вартість Ви скачуєте бланк новий. А на Ваше. Після завершення акції відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати. Доступ до публічної інформації. Основні завдання і функції Державної фіскальної служби.

На цій сторінці ви можете скачати бланк податкової декларації збору за спеціальне. УКРБИЗНЕСКОНСАЛТ: № 1 в Украине - Новые бланки бухгалтерской, та подання податкової декларації з податку на додану вартість - 2016. Прочие. Реєстрація, звітність, сплата податку, об'єкти оподаткування, податкова накладна. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ. На цій сторінці Ви можете скачати бланк податкової декларації з податку на додану вартість, а також дізнатися основні положення щодо строку та. 01.04.2016 Коли та як складається зведена податкова накладна з 1 квітня 2016 року. Перший випадок. Податкова декларація з податку на додану вартість бланк: податкова декларація. Если у Вас есть собственная прикладная разработка в МS Ехсеl, новая форма, бланк отчетности. Податок на додану вартість Податкова декларація з Бланк Податкова декларація. Бланки для бухгалтеров, предпринимателей. Новые 2011 года. 7. Додаток 1 до Податкової декларації з податку на додану вартість. СКАЧАТЬ.

Податок на додану вартість. 1. Розрахунок коригування до податкової накладно. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ Бланк ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ. Сокращенное название: Декларация по НДС (месячная) Скачать бланк: заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість. Все права на материалы, размещенные на нашем сайте, охраняются в соответствии.

Что мне податкова декларація з податку на додану вартість бланк направления. Наказ Мінфіну від 19.06.2015 р. №579 'Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку. 28.07.2015, Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи Заява про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість. Документы. Про внесення змін до Положення про порядок формування та зберігання. Скачать бланк: ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА податку на додану вартість. Декларація з ПДВ - бланк. можете завантажити бескоштовно разом з усіма Бланки додатків до декларації: 01 - Реєстр податкових накладних. Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1), 25.01.2011 № 41, dodatok Декларація з ПДВ. аналіз змін, роз'яснення податківців, бланки, заповнення додатків.

У розділі «Фіскальна служба online» Головне управління ДФС в області та Тернопільська. Печать; Предлагаем вашему вниманию бланки декларации по всем видам налогов и сборов. (податок на додану вартість). Скачати бланк. на додану вартість. Податкова. 8 год. тому Новий бланк звіту ЄСВ вже в програмі! J0209408 - Податкова декларація з податку на додану вартість (спеціальна) та її додатків. Податкова соціальна пільга, декларація про майновий стан та доходи, оподаткування.

1 фев 2016 З 1 лютого 2016 року набрали чинності нові форми та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість.

Декларація з пдв бланк 2013 скачать

1с,бухгалтер,довідка,доход,зарплата,налог,ндс,обработка,помощь,прибыль,расчет,справка. If you are the owner of the site, additional information can be learn by phone +7 (812) 335-35-45, +7 (495) 727-22-78 or e-mail support majordomo Приложение 1 «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану. Информация, публикуемая на сайте kchp.ua, является интеллектуальной собственностью ООО. На цій сторінці ви можете скачати бланк запиту на отримання витягу з ЄДРПОУ Декларація з ПДВ. аналіз змін, роз'яснення податківців, бланки, заповнення додатків тa. Скачать последнее обновление opz Податкова звітність 1.33.1 (новая версия ОПЗ от 19.02.2016) Декларація про максимальні роздрібні ціни на підацизні товари (продукцію) new Як і у випадку з ПН, одними РК не можуть бути відкориговані одночасно оподатковувані та. Ми також раді привітати всіх чарівних жінок зі святом Весни! Ще матеріали по темі: Отримання безкоштовного ЕЦП податкової Інструкція по роботі з ЕЦП Декларація по ПДВ за березень 2013 року (за 1 квартал 2013 року) подається за оновленою формою! Податок на прибуток: нові правила. Чергова податкова реформа, що її впроваджено з 01.01.2016 р. В зв’язку із зверненнями підприємців та юридичних осіб щодо порядку внесення змін до. Всегда новые бланки и формы бухгалтерской отчетности вы можете скачать бесплатно в PDF, Word. На цій сторінці ви можете скачати бланк податкової декларації збору за спеціальне. Добро пожаловать на главную страну новостного портала Новости! На предприятии работает и трудоустроен один работник директор, он же является и.

© 2016 jh-group.ru

Податкова декларація з податку на додану вартість бланк 2016 - Интересное на портале

Главная » Характеристика » Податкова декларація з податку на додану вартість бланк 2016

N 503) довідка (д6) подається платниками, які заповнюють рядок 5 декларації, та підприємствами (організаціями) інвалідів. N 747) запит про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість. Наказ, бланк форми 21 от, податкова декларація з податку на додану вартість. Скачать бланк податкова декларація з податку на додану.

Частина 2 операції, які не є обєктом оподаткування, відповідно, перемістилися у рядок 5 (раніше вони були в рядку 3). Корпоративные права были куплены и проданы в 2015 году по одной и той же цены (гудвилл не имел тут дела). основная бланки общая система бланки бланк податкова декларація з податку на додану.

Податкова декларація з пдв (податку на додану вартість) бланк. В нем расшифровываются основания для проведения плательщиком в отчетном периоде корректировок но иили нк, а также указываются суммы таких корректировок. Онлайн сервис подготовки налоговойдекларациипондс по формам 2016 года.

Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобовязання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (завантажити) 3. Скачать аннотацию порядок наполнения декларациипоналогунадобавленнуюстоимость (ндс) (doc). 104н) налоговаядекларациипондс 2014 (zip). Наказ набув чинності з року (з першого числа місяця, наступного за місяцем його офіційного опублікування).

Додаток 6 до декларації з пдв (податок на додану вартість). Зокрема, виключили рядки, що стосуються придбання продуктів, послуг, необоротних активів для здійснення операцій, не оподатковуваних пдв або звільнених від такового оподаткування. аннотация о заполнении налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи наказ мінфіну від 02. не считая того, в жизнь - игра, 1-ое правило которой - считать, что это совсем не игра, а серьезно вы сможете отыскать на веб-сайте wordpressplugins.).

Порядком 1342 утверждена новенькая форма декларации по ндс а также порядок ее наполнения. Налоговая декларация плательщика одного налога чевтертой группы ( податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи наказ мінфіну від 19. Податкова декларація з податку на додану вартість. Предлагаем вашему вниманию бланки декларации по всем видам налогов и сборов внимание с 10. Ответьте мы повсевременно обобщаем данную информацию и озвучиваем её на встречах с представителями госорганов. Виключена з шапки та реквізитів 07 і 08, у яких зазначалося відмітка про те, що декларація подається за постачання у межах угод про розподіл продукції або підприємством (організацією) інвалідів.

Статті №2016#02#№09#1 от, Додаток Д2 декларації з ПДВ: проблемні питання

В последний день представления декларации по НДС за январь 2016 г. появились "запоздалые" разъяснения налоговиков по поводу заполнения графы 2 приложения Д2. Некоторых налогоплательщиков контролеры уже успели предупредить о необходимости исправления данных поданного приложения Д2. В статье мы расскажем о том, нужно ли откликаться на такие просьбы налоговиков, и как реализовать их требования.

Влада Карпова,
к. э. н. консультант по вопросам учета и налогообложения

Напомним, что в приложении Д2 "Довідка про суму від'ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду)" разработчики допустили неточность. По логике в гр. 2 "Платник податку - покупець (індивідуальний податковий номер)" таблицы приложения Д2 следовало указывать индивидуальный налоговый номер продавца, а не покупателя.

Рассматривая эту проблему (см. материал "Приложение Д2 к декларации по НДС за январь 2016 г. алгоритм заполнения" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 08 за 2016 год)), мы рекомендовали до появления разъяснений официальных органов соблюдать формальности и проставлять в этой графе собственный индивидуальный налоговый номер (ИНН). При этом мы руководствовались тем, что в НКУ такие действия не предусмотрены, а точный отбор контрагентов с целью их указания в приложении Д2 осуществить невозможно.

И вот разъяснения появились, но большинство плательщиков на тот момент уже успело подать декларацию по НДС с указанным собственным ИНН в графе 2 приложения Д2.

Так, вначале в вопросе-ответе из раздела 101.20 ресурса База налоговых знаний ("ЗІР"), а затем в письме ГФСУ от 22.02.2016 г. № 6111/7/99-99-19-03-02-17 налоговики сообщили, что для отражения сумм НДС, за счет которых было сформировано отрицательное значение отчетного (налогового) периода, в гр. 2 приложения Д2 следует указывать ИНН поставщика. у которого приобретены товары/услуги, за счет которых сформировано отрицательное значение НДС.

Причем к некоторым плательщикам уже после подтверждения факта получения декларации (второй квитанции) дозвонились местные налоговики и, ссылаясь на эти разъяснения, попросили подать новую декларацию с исправленными показателями.

В связи с этим у налогоплательщиков возникли обоснованные вопросы:

1) Засчитают ли такую декларацию (со своим ИНН в приложении Д2) как принятую?

2) Что будет, если показатели декларации не исправить, как это предлагают сделать налоговики?

3) Как распределить отрицательное значение по ИНН поставщиков?

Предлагаем вместе разобраться с этими проблемами.

Вопрос 1. Признание декларации

Обратим внимание, что не признать декларацию только на основании того, что в гр. 2 приложения Д2 был указан собственный ИНН, контролеры не могут.

Так, в п. 49.8 НКУ четко сказано, что во время принятия налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов. предусмотренных п. 48.3. 48.4 НКУ (к которым показатели приложения Д2 не относятся). Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее принятия проверке не подлежат. В том числе это относится и к показателям приложения Д2.

При условии соблюдения налогоплательщиком требований ст. 49 НКУ (относительно указания обязательных реквизитов) должностное лицо контролирующего органа, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения контролирующим органом ( п. 49.9 НКУ ).

Согласно пп. 49.9.2 НКУ декларация считается принятой. в частности, если контролирующий орган с соблюдением требований п. 49.11 НКУ не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или не направляет его налогоплательщику в установленный ст. 49 НКУ срок.

К тому же п. 49.10 НКУ четко устанавливает, что отказ должностного лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным ст. 49 НКУ. в том числе предъявление любых не определенных ст. 49 НКУ условий такого приема (включая изменение показателей такой налоговой декларации. уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т. п.) запрещается .

Факт приема налоговых документов налогоплательщика в базу данных налогового органа подтверждает вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате ( п. 7.5 раздела III Инструкции № 233. пп. 4.13.7 Методрекомендаций № 516 ).

Если направленные налоговые документы сформированы с ошибкой. то налогоплательщику направляется вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприеме налоговых документов в электронном виде с указанием причин ( п. 7.6 раздела III Инструкции № 233 ).

Таким образом, если налогоплательщик получил вторую квитанцию о приеме декларации, она считается принятой. Соответственно, за неподачу декларации никакие штрафные санкции к налогоплательщику не применяются.

Вопрос 2. Ответственность за неправильное заполнение приложения Д2

Сразу отметим: никакой ответственности за указание своего ИНН в приложении Д2 к налогоплательщику контролеры применить не могут.

Ведь в данном случае налогоплательщик заполнил приложение Д2 в строгом соответствии с утвержденной формой, поэтому говорить о неправильном заполнении каких-то показателей декларации вообще не приходится. То, что Минфин допустил логическую ошибку в формулировке приложения Д2 – проблема контролирующих органов, а не налогоплательщиков.

Следовательно, контролеры могут рекомендовать уточнить данные приложения Д2, но ни в коем случае не настаивать на этом. Любые подобные требования контролеров (даже со ссылкой на вышеуказанное письмо ГФСУ ) незаконны. Письма не являются нормативными актами и являются обязательными к применению только для контролирующих органов (в порядке внутриведомственной подчиненности), а не для налогоплательщиков.

Так что налогоплательщик в данной ситуации имеет полное право по собственному усмотрению решать, идти на уступки контролерам или нет.

Вопрос 3. Порядок проставления ИНН в приложении Д2

Допустим, вы решили пойти на уступки и подать после истечения срока предоставления отчетной декларации Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок. В таком расчете (в случае сохранения остальных показателей) будут фактически продублированы все показатели предыдущей декларации, то есть показатели гр. 4 и гр. 5 будут совпадать, а в гр. 6 будет стоять прочерк. Отличие состоит лишь в том, что в гр. 2 приложения Д2, которое подается к уточняющему расчету, будут указаны ИНН поставщиков.

При этом следует учесть, что в приложении Д2 показывают суммы НДС (налогового кредита), относящиеся к поставкам, а не всю стоимость поставленных товаров (работ, услуг).

Как подобрать поставки в разрезе контрагентов, на данный момент не совсем ясно. Совершенно очевидно, что точно это сделать можно только в одном случае, который на практике встречается редко, а именно: когда в периоде образования отрицательного значения НДС вообще нет налоговых обязательств, а есть только налоговый кредит. В будущих периодах это отрицательное значение не уменьшалось.

В остальных случаях подбор контрагентов по любым критериям будет условным. Поясним это на примере.

Предположим, в отчетном периоде предприятие отразило 10000,00 грн. налогового кредита (стр. 17 декларации), при этом налоговые обязательства составили 7000,00 грн. (стр. 9 декларации). Итого отрицательное значение: 10000 – 7000 = 3000,00 грн. Это "сборная" величина. Соответственно, невозможно точно определить, какие именно приобретения товаров у конкретных контрагентов "пришлись" на зачтенный налоговый кредит (7000,00 грн.), а какие вошли в отрицательное значение (3000,00 грн.).

Весьма вероятно, что налоговики в будущем предпишут в первую очередь показывать в приложении Д2 поставки по тем контрагентам, перед которыми у предприятия числится задолженность. Логика здесь простая: приложение Д2 используется для проверки права на бюджетное возмещение, возникающее только по оплаченным поставкам.

Так что если вы имеете какую-то неоплаченную поставку, а в приложении Д2 укажете код поставщика по оплаченным поставкам, контролеры смогут предъявить претензии в части некорректного заполнения приложения Д2.

Если вы не будете в будущем претендовать на бюджетное возмещение по таким суммам, то претензии налоговиков не приведут к штрафам. А вот если налогоплательщик заявит бюджетное возмещение (заполнит в будущих периодах стр. 20.2 декларации) и при этом в приложении Д2 не укажет неоплаченные поставки, налоговики могут наложить штраф согласно п. 123.1 НКУ в размере 25 % от суммы завышенного бюджетного возмещения, а при повторном нарушении – в размере 50 % от такой суммы.

Поэтому таким налогоплательщикам (равно как и остальным) имеет смысл в первую очередь указывать в приложении Д2 контрагентов с неоплаченными поставками. Причем если по какой-то поставке проведена частичная оплата, осторожным плательщикам желательно указывать в приложении Д2 только неоплаченную часть. Логично подбирать контрагентов в порядке хронологии (исходя из тех поставок, товары (работы, услуги) по которым были получены позднее).

Впрочем, можно выбрать и другой порядок отбора, который предприятие посчитает для себя более приемлемым. Независимые консультанты, например, советуют подбирать партнеров исходя из степени благонадежности, то есть прежде всего показывать контрагентов, не имеющих признаков сомнительности с позиции налоговой истории.

В аналогичном порядке можно подбирать и оплаченные поставки.

Помните, что любая процедура подбора будет правильной, поскольку в нормативных актах ее попросту нет.

Приятный бонус от Минфина состоит в том, что суммы отрицательного значения, которые образовались до 01.07.2015 г. расшифровывать в разрезе контрагентов не нужно. Они указываются одной строкой.

Продемонстрируем предлагаемый контролерами подход на примере 3 из материала "Приложение Д2 в декларации по НДС за январь 2016 г. примеры заполнения" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 08 за 2016 год)).